購貨與付款循環(huán)審計案例-wenkub
2023-05-22 00:32:24 本頁面
【正文】 造了工礦產(chǎn)品購銷合同，虛構(gòu)了水電工程處從北京某電線電纜有限公司購買價值382． 6萬元電力電纜的事實，并指令保管員填寫虛假的材料入庫驗收單，又用寫有 187． 04萬元和 195． 6萬元的兩張空白發(fā)票平賬。在此期間，沈某還分別將其所在單位共計358萬元的兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入其女友劉某的個人股票賬戶內(nèi)，用于個人炒股和購買房產(chǎn)、汽車等，案發(fā)后退回及追繳人民幣 14l余萬元、港幣 130余萬元。 ? （四）保管不善，變質(zhì)報廢。 例題 ? 采購部門應(yīng)編制一式多聯(lián)連續(xù)編號的訂購單，并將其分別送交供應(yīng)商、企業(yè)的驗收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請購單的部門。 采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)。 檢查注銷憑證的標(biāo)記。 追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 從驗收單追查至采購明細(xì)賬。 檢查批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)記。 檢查工作手冊和會計科目表。 檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記。 ，加強應(yīng)付賬款和定金的管理。 、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項等往來款項。 （ 4）通過復(fù)雜的稅務(wù)安排推延或隱瞞所得稅和增值稅。 ? ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? ? 否與固定資產(chǎn)總分類賬余額相一致 例題 ? 下列各項中，屬于被審計單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷的是（ ）。 （ 3）計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性。 ? 進行函證時，注冊會計師選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。 應(yīng)付賬款年末余額與本年進貨金額 客 戶 年末應(yīng)付賬款余額 本年度進貨金額 正大公司 0 1 320 000 光遠公司 56 000 75 900 方海公司 11 000 102 000 林海公司 32 000 356 000 要求：從上列被審計單位中試選出兩個最重要的被審計單位作為函證對象，并說明理由。林海公司的年末余額雖然不是最大的，但其在當(dāng)年內(nèi)與本公司的交易也很多，屬于重要的供應(yīng)商，因此應(yīng)予以函證。 （ 4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。 載的全部應(yīng)付金額入賬，在實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用。一般來說，應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。負(fù)債類的低估往往是藏匿憑證，不會留下確鑿的證據(jù)，增加審計難度。 ? 在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù) ? Q公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確 ? Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到大額購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確 ? Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確 例題 ? 注冊會計師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（ ）。 ? 2021年末存貨及利潤同時虛減 60萬元 ? 2021年末應(yīng)付賬款虛減 60萬元 ? 2021年度沒有進行相關(guān)記錄是正確的 ? 2021年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表附注中進行相關(guān)披露 第四節(jié) 固定資產(chǎn)和累計折舊審計 一、固定資產(chǎn)的審計目標(biāo) 二、固定資產(chǎn) —— 賬面余額的實質(zhì)性程序 ，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊、減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符。 （ 5）評估實質(zhì)性分析程序的測試結(jié)果 ，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。 （ 3）檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費用，如果存在棄置費用，檢查棄置費用的估計方法和棄置費用現(xiàn)值的計算是否合理，會計處理是否正確 （ 1）結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 （ 2）檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確 （ 3）檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 （ 4）檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 （ 5）檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 （ 6）檢查轉(zhuǎn)出的投資性房地產(chǎn)賬面價值及會計處理是否正確 （ 7）檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確 ，確定固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件；如不滿足，該支出是否在該后續(xù)支出時計入當(dāng)期損益 （ 1）固定資產(chǎn)修理費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費用 （ 2）固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額 （ 3）如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和改良結(jié)合在一起，則企業(yè)應(yīng)按上述原則進行判斷，將發(fā)生的后續(xù)支出分別計入固定資產(chǎn)價值或計入當(dāng)期費用 （ 4）固定資產(chǎn)裝修費用，符合上述原則可予資本化的，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。 ? ，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達到設(shè)計生產(chǎn)能力 ? ，產(chǎn)量已經(jīng)達到設(shè)計生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品 ? ，其實體建造和安裝工程全部完成，并已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗收手續(xù) ? ，其實體建造和安裝工程全部完成，并已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出 例題 ? 計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進行比較，注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)（ ）。應(yīng)特別注意： ? 第一，已計提部分減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，計提的折舊是否正確； ? 第二，因更新改造而停止使用
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