采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)-wenkub
2022-10-31 04:04:51 本頁(yè)面
【正文】 行駛證 ” 的所有者不是被審計(jì)單位，而是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)李某； 固定資產(chǎn)賬面中第五倉(cāng)庫(kù)無(wú)房產(chǎn)證明； A注師獲取了車號(hào)為 CE876的捷達(dá)汽車的所有權(quán)證（汽車行駛證上的所有者非被審計(jì)單位），賬面無(wú)此輛資產(chǎn)。 分析性復(fù)核表 42 比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少，旨在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。 （三）資產(chǎn)計(jì)價(jià)與實(shí)際支付的差別 企業(yè)為提高主營(yíng)的利潤(rùn)率，粉飾業(yè)績(jī)，將采購(gòu)成本計(jì)入其他成本費(fèi)用支出，誤導(dǎo)報(bào)表使用人，對(duì)此可以檢查采購(gòu)合同，了解所購(gòu)商品的市場(chǎng)價(jià)格，并結(jié)合其他費(fèi)用科目的檢查來(lái)驗(yàn)證。 B 關(guān)于單證的核對(duì) 會(huì)計(jì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同、請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核。 “ 付款憑單 ” （付款匯總表）是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件，編制付款憑單（付款匯總表）通常由 “ 應(yīng)付憑單部門 ” 根據(jù)采購(gòu)發(fā)票的內(nèi)容（發(fā)票內(nèi)容要與驗(yàn)收單、訂購(gòu)單一致），在確保商品和勞務(wù)已驗(yàn)收（核查購(gòu)置的資產(chǎn)）、已接受的前提下編制的；定期將已批準(zhǔn)的付款憑單（付款匯總表）送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記帳憑證和登記有關(guān)帳簿。 “ 驗(yàn)收單 ” 至少應(yīng)送至倉(cāng)庫(kù)部門和請(qǐng)購(gòu)部門各一份。 驗(yàn)收商品 驗(yàn)收單 有效的訂購(gòu)單代表企業(yè)已授權(quán)驗(yàn)收部門接受供應(yīng)商發(fā)運(yùn)來(lái)的商品。 訂貨 訂購(gòu)單 采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。 （二）基本流程中涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)及主要憑證 請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù) 請(qǐng)購(gòu)單； 訂貨 訂購(gòu)單； 驗(yàn)收商品 驗(yàn)收單； 儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨 入庫(kù)單； 編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債 采購(gòu)發(fā)票、付款憑單； 付款 付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款等）。 請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù) 請(qǐng)購(gòu)單 相關(guān)制度： 采購(gòu)申請(qǐng)制度、預(yù)算制度、授權(quán)文件等。 相關(guān)制度：采購(gòu)制度、相關(guān)的合同文件。 相關(guān)制度：驗(yàn)收制度。 儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨 入庫(kù)單 將儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)，這些控制是與商品的 “ 存在 ” 認(rèn)定有關(guān)。 付款 付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款等） 相關(guān)制度：付款審批制度、預(yù)付賬款和定金授權(quán)批準(zhǔn)制度、退貨管理制度，定期核對(duì)制度、支票管理制度。 二、本循環(huán)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié) （一）虛擬采購(gòu)業(yè)務(wù) 主要是指管理層舞弊和主要采購(gòu)人員舞弊，其做法是虛構(gòu)采購(gòu)行為，作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出或虛轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，達(dá)到個(gè)人侵吞單位資金的目的。 三、本循環(huán)涉及的會(huì)計(jì)科目 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 ？ 第二部分 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)程序的 操作提示 一、本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄 借： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 貨幣資金 采 購(gòu) 付 款 二、固定資產(chǎn) （一）分析性程序 目標(biāo) —— 分析固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的原因是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)是否吻合。 利用債務(wù)重組的形式，虛增利潤(rùn) 新購(gòu)設(shè)備后，長(zhǎng)期閑置幕后 可能存在的問(wèn)題 43 分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變化與在建工程、現(xiàn)金流量表等相關(guān)信息交叉復(fù)核。 請(qǐng)談?wù)勀愕膶徲?jì)思路？ 分析： 審計(jì)說(shuō)明： 1999年，被審計(jì)單位進(jìn)口一輛寶馬轎車（車號(hào)京 A0456）用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)當(dāng)時(shí)國(guó)家規(guī)定，進(jìn)口轎車不能以公司名義購(gòu)買，故，被審計(jì)單位先按公司李某的名義進(jìn)行個(gè)人購(gòu)買。 審計(jì)說(shuō)明： 被審計(jì)單位第五倉(cāng)庫(kù)建造初期被規(guī)劃為臨時(shí)建筑，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明；后期，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，逐步對(duì)其進(jìn)行改造、加固而形成的，至今未辦理相關(guān)證明。 例： A注師檢查了所取得的房產(chǎn)證中的“ 他項(xiàng)權(quán)利事項(xiàng) ” 的記錄，該房產(chǎn)證未記錄任何他項(xiàng)
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