采購與付款循環(huán)的審計-全文預覽
【正文】 檢查被審計單位盤點計劃、盤點表 編寫監(jiān)盤計劃，確定 抽盤范圍 初次審計 連續(xù)審計 從設備管理部門取得固定資產臺賬， 與 財務部門 的固定資產明細清單核對。 通過債務重組而增加的固定資產 通過非貨幣性交易而增加的固定資產 通過融資租入而增加的固定資產 （四）檢查本期減少的固定資產。 查明更新改造的目的和功效 → 是否確實提 高了固定資產的效用或延長了使用壽命。 檢查在建工程轉入固定資產的竣工決算報告、移交驗收報告，與在建工程相關記錄核對相符。 示例 ：關于本期新增固定資產的憑證抽查，如下： 2021627 轉賬 3 債務人以新紀商廈 3樓A座 300M2三年的房屋租賃權抵 135萬元債務。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 增加固定資產抽查表 購貨合同、發(fā)票、保險單、運單、竣工決算、 驗收單、移交報告、評估報告等 獲取本期新增固定資產明細表， 檢查固定資產原值是否符合確 認標準，如有不符，提請客戶 調整或做審計調整。 但從 B注師獲知，短期借款合同中訂有房產抵押的條款（底稿見 “ 短期借款 ” 索引F1）。 審計說明 我們向資產管理部門的部門經(jīng)理張 **詢問獲知，車號為 CE876的捷達汽車為債務重組所得（債務重組協(xié)議索引 B**），被審計單位賬面未反映該筆重組所得，應進行調整，調整分錄如下。 在審計期間，被審計單位正在辦理汽車所有權的變更手續(xù)，尚未完結。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 所有權檢查表 固定資產的原始憑證（憑據(jù)） 審計思路與如何形成工作底稿 41 賬證檢查 —— 獲取并檢查有關所有權證明文件，與明細賬核對。 工作底稿 審計思路與如何形成工作底稿 41 比較本期與以前各期之間的修理及維護費，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在錯誤。 （二）采購業(yè)務不完整記錄的判斷 已經(jīng)驗收的商品和勞務未入賬，將直接影響應付賬款余額，不能反映企業(yè)的實際負債情況，并存在挪用及個人侵吞的可能，此時可通過資金流出的年度橫向比較分析來判斷資金支付是否存在較大的變動，查明主要的變動原因。 注師在審計時應關注以下的控制點 A 關于支票的簽發(fā) 由經(jīng)授權的人員（財務負責人）簽署；支票金額要與付款憑單的金額、受款人的名稱一致 ；對已付款的付款憑單要做以標記，避免重復付款；支票時連續(xù)編號的，對每一張支票的用途等情況做以記錄，保證其完整性。 以上的控制是與“存在、發(fā)生、完整性、權力和義務、計價和分攤”的認定有關。定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單是與采購交易的 “ 完整性 ” 認定有關。 正常情況下，訂購單應一式若干份，至少要送交“ 供應商 ” 一份，送至 “ 驗收部門 ” 、 “ 應付憑單部門 ” 、 “ 請購部門 ” 各一份 。 “ 請購單 ” 是采購交易軌跡的起點；請購單是采購交易的 “ 發(fā)生 ” 認定的憑據(jù)之一；審批后的請購單應送至 “ 采購部門 ” 。采購與付款循環(huán)的審計 概 要 ? 第一部分 采購與付款循環(huán) 審計的簡介 第二部分 采購與付款循環(huán) 審計程序的 操作提示 本循環(huán)基本業(yè)務流程 本循環(huán)可能存在風險的環(huán)節(jié) 本循環(huán)涉及的會計科目 本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務與會計分錄 以會計科目為切入點 ,以經(jīng)濟活 動為依托 ,具體介紹如何選擇執(zhí) 行審計程序 第一部分 采購與付款循環(huán)審計的簡介 一、本循環(huán)基本業(yè)務流程 生產 采購 倉儲 財務 部門 部門 部門 部門 請購 訂貨 驗收 付款 （一）不相容職務應分離， 采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括： 請購與審批； 詢價與確定供應商； 采購合同的訂立與審核； 采購、驗收與相關會計記錄； 付款審批與付款執(zhí)行。
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