采購與付款循環(huán)的審計(jì)-全文預(yù)覽
【正文】 檢查被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表 編寫監(jiān)盤計(jì)劃，確定 抽盤范圍 初次審計(jì) 連續(xù)審計(jì) 從設(shè)備管理部門取得固定資產(chǎn)臺(tái)賬， 與 財(cái)務(wù)部門 的固定資產(chǎn)明細(xì)清單核對(duì)。 通過債務(wù)重組而增加的固定資產(chǎn) 通過非貨幣性交易而增加的固定資產(chǎn) 通過融資租入而增加的固定資產(chǎn) （四）檢查本期減少的固定資產(chǎn)。 查明更新改造的目的和功效 → 是否確實(shí)提 高了固定資產(chǎn)的效用或延長了使用壽命。 檢查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，與在建工程相關(guān)記錄核對(duì)相符。 示例 ：關(guān)于本期新增固定資產(chǎn)的憑證抽查，如下： 2021627 轉(zhuǎn)賬 3 債務(wù)人以新紀(jì)商廈 3樓A座 300M2三年的房屋租賃權(quán)抵 135萬元債務(wù)。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 增加固定資產(chǎn)抽查表 購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單、竣工決算、 驗(yàn)收單、移交報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等 獲取本期新增固定資產(chǎn)明細(xì)表， 檢查固定資產(chǎn)原值是否符合確 認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，如有不符，提請(qǐng)客戶 調(diào)整或做審計(jì)調(diào)整。 但從 B注師獲知，短期借款合同中訂有房產(chǎn)抵押的條款（底稿見 “ 短期借款 ” 索引F1）。 審計(jì)說明 我們向資產(chǎn)管理部門的部門經(jīng)理張 **詢問獲知，車號(hào)為 CE876的捷達(dá)汽車為債務(wù)重組所得（債務(wù)重組協(xié)議索引 B**），被審計(jì)單位賬面未反映該筆重組所得，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。 在審計(jì)期間，被審計(jì)單位正在辦理汽車所有權(quán)的變更手續(xù)，尚未完結(jié)。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 所有權(quán)檢查表 固定資產(chǎn)的原始憑證（憑據(jù)） 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 賬證檢查 —— 獲取并檢查有關(guān)所有權(quán)證明文件，與明細(xì)賬核對(duì)。 工作底稿 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 比較本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在錯(cuò)誤。 （二）采購業(yè)務(wù)不完整記錄的判斷 已經(jīng)驗(yàn)收的商品和勞務(wù)未入賬，將直接影響應(yīng)付賬款余額，不能反映企業(yè)的實(shí)際負(fù)債情況，并存在挪用及個(gè)人侵吞的可能，此時(shí)可通過資金流出的年度橫向比較分析來判斷資金支付是否存在較大的變動(dòng)，查明主要的變動(dòng)原因。 注師在審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下的控制點(diǎn) A 關(guān)于支票的簽發(fā) 由經(jīng)授權(quán)的人員（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽署；支票金額要與付款憑單的金額、受款人的名稱一致 ；對(duì)已付款的付款憑單要做以標(biāo)記，避免重復(fù)付款；支票時(shí)連續(xù)編號(hào)的，對(duì)每一張支票的用途等情況做以記錄，保證其完整性。 以上的控制是與“存在、發(fā)生、完整性、權(quán)力和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定有關(guān)。定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單是與采購交易的 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān)。 正常情況下，訂購單應(yīng)一式若干份，至少要送交“ 供應(yīng)商 ” 一份，送至 “ 驗(yàn)收部門 ” 、 “ 應(yīng)付憑單部門 ” 、 “ 請(qǐng)購部門 ” 各一份 。 “ 請(qǐng)購單 ” 是采購交易軌跡的起點(diǎn)；請(qǐng)購單是采購交易的 “ 發(fā)生 ” 認(rèn)定的憑據(jù)之一；審批后的請(qǐng)購單應(yīng)送至 “ 采購部門 ” 。采購與付款循環(huán)的審計(jì) 概 要 ? 第一部分 采購與付款循環(huán) 審計(jì)的簡(jiǎn)介 第二部分 采購與付款循環(huán) 審計(jì)程序的 操作提示 本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 本循環(huán)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié) 本循環(huán)涉及的會(huì)計(jì)科目 本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄 以會(huì)計(jì)科目為切入點(diǎn) ,以經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)為依托 ,具體介紹如何選擇執(zhí) 行審計(jì)程序 第一部分 采購與付款循環(huán)審計(jì)的簡(jiǎn)介 一、本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 生產(chǎn) 采購 倉儲(chǔ) 財(cái)務(wù) 部門 部門 部門 部門 請(qǐng)購 訂貨 驗(yàn)收 付款 （一）不相容職務(wù)應(yīng)分離， 采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 請(qǐng)購與審批； 詢價(jià)與確定供應(yīng)商； 采購合同的訂立與審核； 采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 付款審批與付款執(zhí)行。
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