采購與付款循環(huán)的審計(文件)
【正文】 權利事項。 查詢結果為確實有以 “ 瀏河口路廠房 ” 作抵押向農業(yè)銀行貸款的記錄，系由農業(yè)銀行向房地產交易登記中心辦理的登記手續(xù)，被審計單位的房產證信息未及時更新。 常常被忽略 42 抽查新購入（外購）的固定資產。調整分錄如下。 44 檢查投資投入的固定資產。 了解會計準則資本化的要求 → 判斷被審計 單位新增的固定資產計價是否正確。 示例：某企業(yè)將其主要生產線出售給 公司。 例如 經營性租入的固定資產；其他企業(yè)存放 在本企業(yè)的資產等。 例如 丈量土地的尺子。 請注意： 利用專家意見的風險由 注師承擔 ，運用專家 意見需要注意三點：其一，專家的資格、獨立性； 其二，專家的工作過程；其三，對專家的結果的合 理確認。 示例 ：審計人員的部分監(jiān)盤記錄如下（審計期間為 2021年度）： 盤盈廠區(qū)內第七廠房 1座；盤虧老廠房 1座。 （六）測算折舊費用 運用函數(shù)簡便折舊的測算，提供其正確性。 （八）披露 目標 —— 檢查被審計單位披露的內容是否正確、合規(guī)，是否完整。 ★ 關注長期的應付賬款，是否存在隱瞞利潤的情況。 （一）分析性程序 目標 需要獲取、編制的證據 工作底稿 —— 分析性復核表 應付賬款明細表，存貨和固定資產等資產 類明細表等。 42 分析長期掛賬的應付賬款。 示例：審計人員在審計現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的若干問題如下（審計年度為 2021年）： 盤盈 ABC生產線一條； A原材料期末余額為負數(shù)。我們認為應進行調整，調整分錄如下。我們認為該筆經濟業(yè)務應做固定資產暫估入賬處理，其調整分錄如下。 長 期 掛 賬 的 原 因 無現(xiàn)流 缺乏償債能力？ 存貨積壓？ 固定資產閑置？ 現(xiàn)流充足 隱瞞利潤？ 企業(yè)熱衷于 應付賬款 結轉至損益 債權人的原因 已破產 已停業(yè)等 43 計算應付賬款與存貨的比率，與流動負債的比率，評價應付賬款整體的合理性。 示例： 2021年，某公司應付賬款期初余額為 3,000,000元，期末余額為 100,000元。 ★ 結合固定資產、存貨的監(jiān)盤情況，檢查是否存在未入賬的應付賬款，避免低估負債。 披露的基本框架： 表格部分 —— 年初數(shù)、本期增減數(shù)、年 末數(shù) 文字部分 —— 設定抵押的情況，已提足 折舊仍在使用的情況，在 建工程轉固的情況，減值 準備計提的情況，固定資 產處置、出售、轉讓的情 況等。 可收回金額是根據公允價值減去處置費的凈額與預計未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者間較高者確定。經與 “ 在建工程 ” 項目審計人員核實后，予以結轉為 “ 固定資產 ” 處理，調整分錄如下。 42 監(jiān)盤后期工作 匯總監(jiān)盤記錄，統(tǒng)計監(jiān)盤結果，形成監(jiān)盤小結。審計人員 無法進行實地盤點，經審計小組討論決定， 該批機組不納入監(jiān)盤范圍？ 答案 首先，視“重要性水平”確認該機組是否 納入監(jiān)盤范圍。如圖書、小型設備。 涉及的主要會計科目： 固定資產 累計折舊 固定資產清理 營業(yè)外收支 應交稅金（營業(yè)稅） 貨幣資金 請談談如何運用 （五）固定資產的監(jiān)盤 目標 —— 確定資產是否實際存在 需要獲取、編制的證據 工作底稿 —— 固定資產監(jiān)盤相關底稿 盤點計劃、盤點表、臺賬 抽盤計劃、抽盤表、監(jiān)盤總結 審計思路與如何形成審計底稿 41 監(jiān)盤前的工作 財 務 部 門 設 備 管 理 部 資 產 財務賬 業(yè)務賬 實物 賬賬 賬實
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