采購與付款循環(huán)的審計(jì)(文件)
【正文】 權(quán)利事項(xiàng)。 查詢結(jié)果為確實(shí)有以 “ 瀏河口路廠房 ” 作抵押向農(nóng)業(yè)銀行貸款的記錄，系由農(nóng)業(yè)銀行向房地產(chǎn)交易登記中心辦理的登記手續(xù)，被審計(jì)單位的房產(chǎn)證信息未及時更新。 常常被忽略 42 抽查新購入（外購）的固定資產(chǎn)。調(diào)整分錄如下。 44 檢查投資投入的固定資產(chǎn)。 了解會計(jì)準(zhǔn)則資本化的要求 → 判斷被審計(jì) 單位新增的固定資產(chǎn)計(jì)價是否正確。 示例：某企業(yè)將其主要生產(chǎn)線出售給 公司。 例如 經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)；其他企業(yè)存放 在本企業(yè)的資產(chǎn)等。 例如 丈量土地的尺子。 請注意： 利用專家意見的風(fēng)險由 注師承擔(dān) ，運(yùn)用專家 意見需要注意三點(diǎn)：其一，專家的資格、獨(dú)立性； 其二，專家的工作過程；其三，對專家的結(jié)果的合 理確認(rèn)。 示例 ：審計(jì)人員的部分監(jiān)盤記錄如下（審計(jì)期間為 2021年度）： 盤盈廠區(qū)內(nèi)第七廠房 1座；盤虧老廠房 1座。 （六）測算折舊費(fèi)用 運(yùn)用函數(shù)簡便折舊的測算，提供其正確性。 （八）披露 目標(biāo) —— 檢查被審計(jì)單位披露的內(nèi)容是否正確、合規(guī)，是否完整。 ★ 關(guān)注長期的應(yīng)付賬款，是否存在隱瞞利潤的情況。 （一）分析性程序 目標(biāo) 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 分析性復(fù)核表 應(yīng)付賬款明細(xì)表，存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn) 類明細(xì)表等。 42 分析長期掛賬的應(yīng)付賬款。 示例：審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的若干問題如下（審計(jì)年度為 2021年）： 盤盈 ABC生產(chǎn)線一條； A原材料期末余額為負(fù)數(shù)。我們認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。我們認(rèn)為該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)做固定資產(chǎn)暫估入賬處理，其調(diào)整分錄如下。 長 期 掛 賬 的 原 因 無現(xiàn)流 缺乏償債能力？ 存貨積壓？ 固定資產(chǎn)閑置？ 現(xiàn)流充足 隱瞞利潤？ 企業(yè)熱衷于 應(yīng)付賬款 結(jié)轉(zhuǎn)至損益 債權(quán)人的原因 已破產(chǎn) 已停業(yè)等 43 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，與流動負(fù)債的比率，評價應(yīng)付賬款整體的合理性。 示例： 2021年，某公司應(yīng)付賬款期初余額為 3,000,000元，期末余額為 100,000元。 ★ 結(jié)合固定資產(chǎn)、存貨的監(jiān)盤情況，檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，避免低估負(fù)債。 披露的基本框架： 表格部分 —— 年初數(shù)、本期增減數(shù)、年 末數(shù) 文字部分 —— 設(shè)定抵押的情況，已提足 折舊仍在使用的情況，在 建工程轉(zhuǎn)固的情況，減值 準(zhǔn)備計(jì)提的情況，固定資 產(chǎn)處置、出售、轉(zhuǎn)讓的情 況等。 可收回金額是根據(jù)公允價值減去處置費(fèi)的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者間較高者確定。經(jīng)與 “ 在建工程 ” 項(xiàng)目審計(jì)人員核實(shí)后，予以結(jié)轉(zhuǎn)為 “ 固定資產(chǎn) ” 處理，調(diào)整分錄如下。 42 監(jiān)盤后期工作 匯總監(jiān)盤記錄，統(tǒng)計(jì)監(jiān)盤結(jié)果，形成監(jiān)盤小結(jié)。審計(jì)人員 無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，經(jīng)審計(jì)小組討論決定， 該批機(jī)組不納入監(jiān)盤范圍？ 答案 首先，視“重要性水平”確認(rèn)該機(jī)組是否 納入監(jiān)盤范圍。如圖書、小型設(shè)備。 涉及的主要會計(jì)科目： 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收支 應(yīng)交稅金（營業(yè)稅） 貨幣資金 請談?wù)勅绾芜\(yùn)用 （五）固定資產(chǎn)的監(jiān)盤 目標(biāo) —— 確定資產(chǎn)是否實(shí)際存在 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 固定資產(chǎn)監(jiān)盤相關(guān)底稿 盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表、臺賬 抽盤計(jì)劃、抽盤表、監(jiān)盤總結(jié) 審計(jì)思路與如何形成審計(jì)底稿 41 監(jiān)盤前的工作 財 務(wù) 部 門 設(shè) 備 管 理 部 資 產(chǎn) 財務(wù)賬 業(yè)務(wù)賬 實(shí)物 賬賬 賬實(shí)
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