【正文】 告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。 財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)是 21 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 維護供應(yīng)商檔案 核的證據(jù)。對兩年內(nèi)未與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。 20 8年 4月 2日，我們將該 項缺陷告知財務(wù)經(jīng)理，并得到其確認。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊 會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位 的實際情況 設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。 23 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè)務(wù)活動 測試內(nèi) 容 測試結(jié)果 采購 請購單編號 (日期 ) 請購內(nèi)容 請購單是否得到適當(dāng)審批 (是 /否 ) 采購訂單編號 (日期 ) 記錄應(yīng)付賬款 供應(yīng)商發(fā)票編號 (日期 ) 驗收單編號 供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗收單的內(nèi)容是否相符 (是 /否 ) 發(fā)票上是否加蓋“相符”章 (是 /否 ) 轉(zhuǎn)賬憑證編號 (日期 ) 是否記入應(yīng)付賬款貸方 (是 /否 ) 付款 付款憑證編號 (日期 ) 付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批 (是 /否 ) 有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章 (是 /否 ) 支票編號 /信用證編號 (日期 ) 收款人名稱 支票 /信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商 (是 /否 ) 24 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè)務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 申請 費用申請單編號 (日期 ) 申請內(nèi)容 費用申請單是否得到適當(dāng)審批 (是 /否 ) 供應(yīng)商名稱 記錄應(yīng)付賬款 發(fā)票編號 (日期 ) 發(fā)票是否得到適當(dāng)審批 (是 /否 ) 費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符 (是 /否 ) 發(fā)票上是否加蓋“相符”章 (是 /否 ) 轉(zhuǎn) 賬憑證編號 (日期 ) 是否記入應(yīng)付賬款貸方 (是 /否 ) 付款 付款憑證編號 (日期 ) 付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批 (是 /否 ) 有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章 (是 /否 ) 支票編號 /信用證編號 (日期 ) 收款人名稱 支票 /信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商 (是 /否 ) 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 比較采購信息報告與相關(guān)文件（請購單）是否相符的業(yè)務(wù)活動的控制 序號 選擇的采購信息 報告期間 應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告 (是 /否 ) 采購訂單是否連續(xù)編號 (是 /否 ) 如有不符，是否已進行調(diào)查 (是 /否 ) 對不符事項是否已進行處理 (是 /否 ) 25 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號 供應(yīng)商名稱 應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表編號 (日期 ) 是否與支持文件相符 (是 /否 ) 是否經(jīng)過適當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款 (是 /否 ) 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與供應(yīng)商檔案更改記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與供應(yīng)商檔案的及時更新有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號 月份 銀行對賬單金額 人民幣 銀行存款日記賬金額 人民幣 編制人是否簽名 (是 /否 ) 復(fù)核人是否簽名 (是 /否 ) 調(diào)節(jié)項目是否真實 (是 /否 ) 序號 更改申請表 號碼 更改申請表是否經(jīng)過適當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否包含在月度供應(yīng)商信息更改報告中 (是 /否 ) 月度供應(yīng)商信息更改報告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核 (是 /否 ) 更改申請表號碼是否包含在編號記錄表中 (是 /否 ) 編號記錄表是否經(jīng)復(fù)核 (是 /否 ) 序號 供應(yīng)商名稱 檔案編號 最 近一次與公司發(fā)生交易的時間 是否已按照規(guī)定對供應(yīng)商檔案進行維護 (是 /否 ) 26 采購與付款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果 : 編制說明： “ 主要業(yè)務(wù)活動 ” 、 “控制目標 ”、 “受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 ”、 “被審計單位的控制活動 ”以及 “控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 ”欄目的內(nèi)容為 CGL3 中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。 需發(fā)生銷售 (管理 )費用支出的部門 填寫費用申請單 ，其部門經(jīng)理可以審批金額人民 幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經(jīng)理負責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。 是 是 是 記錄應(yīng)付賬款 已記錄的采購均確已收到物品 應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù) 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。 已記錄的采購均確已接受勞務(wù) 應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù) 管理費用：發(fā)生 銷售費用：發(fā)生 發(fā)生銷售 (管理 )費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認并交至應(yīng)付賬款記賬員。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)處理。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)調(diào)整。 付款 僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付 應(yīng)付賬款：完整性 應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管 審批。 是 是 是 付款均已記錄 應(yīng)付賬款：存在 每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。 財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 是 是 是 注： S公司規(guī)定應(yīng)由出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 我們認為該項控制并未得到執(zhí)行，擬將該項內(nèi)部控制重大缺陷列入與治理層溝通事項，并在執(zhí)行貨幣資金實質(zhì)性測試時詳 細檢查調(diào)節(jié)事項，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計意見。我們向出納員進行了解，她解釋因會計主管臨時出差，未安排由其他人員進行此項工作，她本人核對了銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，她已將該調(diào)節(jié)表送交財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，但財務(wù)經(jīng)理瀏覽后認為差異并不重大，隨即簽字并返還給她，并且，她認為其他月份也存在這樣的情況。對兩年內(nèi)未與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。 對供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進行處 理 應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 管理費用：完整性、發(fā)生 銷售費用：完整性、發(fā)生 采購信息管理員負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。 是 是 是 對供應(yīng)商檔案變更均為準確的 應(yīng)付賬款：計價和分攤 管理費用：準確性、分類 銷售費用：準確性、分類 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息 作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由信息管理員負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 是 否 (注 ) 否 (注 ) 31 主要業(yè)務(wù)活動 (CGL3) 控制目標 (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 (CGL3) 被審計單位的控制活動 (CGL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 維護供應(yīng)商檔案 對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的 應(yīng)付賬款：存在、完整性 管理費用：發(fā)生、完整性 銷售費用：發(fā)生、完整性 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由 采購 信息管理員負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 是 是 是 準確記錄付款 應(yīng)付賬款：計價和分攤 應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管 審批。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)調(diào)整。如有差異，應(yīng)付賬款主管是 是 是 29 主要業(yè)務(wù)活動 (CGL3) 控制目標 (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 (CGL3) 被審計單位的控制活動 (CGL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動是