【正文】 簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 否 (注 1) 19 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 于適當期間。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬 齡分析報告一并交至會計主管復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)調(diào)整。 發(fā)生銷售 (管理 )費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認并交至應(yīng)付賬款記賬員。 采購訂單由 Y 系統(tǒng)按順序的方式予以編號。 需發(fā)生銷售 (管理 )費用支出的部門 填寫費用申請單 ，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經(jīng)理負責審批；金額在人民幣 元以上的費用則需得到董事會的批準。 4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關(guān)的控制目標。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一 14 步調(diào)查處理。 在 完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 3) 核對及差異處理 應(yīng)付賬款記賬員如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。 2) 費用支出 需發(fā)生銷售 (管理 )費用支出的部門 填寫費用申請單 ，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費用；金額在人民幣元至人民幣元的費用由總經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元以上的費用則需得到董事會的批準。 根據(jù)經(jīng)恰當審批的請購單，采購信息管理員將有關(guān)信息輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單 (此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) )。對其他材料和服務(wù)， S公司均向國內(nèi)供應(yīng)商采購。 本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。例如，取得供應(yīng)商發(fā)票、退貨及折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、處理及審批程序、與供應(yīng)商對賬及對不符事項的調(diào)查和處理等。 采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認下列所述內(nèi)容。 ） 3. 了解交易流程 根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下： (1) 是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些 影響？ 被審計 單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGL1 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 主要業(yè)務(wù)活動 是否在本循環(huán)中進行了解 采購 是 記錄應(yīng)付賬款 是 付款 是 維護供應(yīng)商檔案 是 4 (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成 下 列審計 工作底稿： ： 了解 內(nèi)部 控制 匯總 表 ： 了解內(nèi)部 控制設(shè)計 —— 控制流程 ： 評價內(nèi)部 控制設(shè)計 —— 控制目標及控制活動 ： 確定 控制是否得到執(zhí)行 (穿行測試 ) 編制 說明： 1. 在 了解 控制的設(shè)計 并確定其是否得到執(zhí)行 時， 應(yīng)當 使用詢問、檢查 和 觀察程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGL 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日 期： 2 序，并 記錄 所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 4. 記錄在了解和評價采購與付款循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采取的應(yīng)對措施。 ） 2．主要業(yè)務(wù)活動 （ 注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行了解，應(yīng)在此處說明原因。 3. 如果 被審計單位 針對不同類 型 的采購 與付款業(yè)務(wù)分別 采用 不同的 控制流程和控制活 動，例 如 ，被審計單位 對大宗 原 材料采購 和日常 費用支出 實 施不同的 控制活動，應(yīng)分別予以 記錄。 ] (2) 記錄應(yīng)付賬款 (注：此處應(yīng)記錄對存貨驗收后至應(yīng)付賬款確認流程的了解。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位 的實際情況 進行適當修改， 不可一概照搬。續(xù)簽之前董事會應(yīng)審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。 采購部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。 S公司未發(fā)生退貨交易。 每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費用發(fā)票的支出， S公司不進行賬務(wù)處理。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管 審批。 財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計 單位也可能采用其他控制活動達到有關(guān)控制目標，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。 采購部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。 是 采購訂單均已得到處理 應(yīng)付賬款：完整性 采購訂單連續(xù)編號，采購訂單的順序已被記錄。 已記錄的采購均確已接受勞務(wù) 應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù) 管理費用：發(fā)生 銷售費用：發(fā)生 對已接受勞務(wù)的發(fā)票進行授權(quán)并附有適當?shù)闹С中晕募? 每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。 是 接受勞務(wù)交易均于適當期間進行記錄 應(yīng)付賬款：存在、完整性 管理費用：截止 銷售費用：截止 檢 查 資 產(chǎn) 負 債 表 日前、后已接受的勞務(wù)以確保其完整并記錄每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費用發(fā)票的支出， S公司不進行賬務(wù)處理。 應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管 審批。 是 20 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 維護供應(yīng)商檔案 供應(yīng)商檔案變更均已進行處理 應(yīng)付賬款：完整性 管理費用：完整性 銷售費用：完整性 對供應(yīng)商檔 案變更應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 每半年，采購經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。 2. 注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行 穿行測試 程序 ， 以取得 控制是否得到執(zhí)行 的審計證據(jù) ，并 記錄 測試過程和結(jié) 論 ， 注冊會計師可以 保留 與 所測試的控制活動 相 關(guān)的文件 或 記錄的復(fù)印件 ，并與審計工作底稿進行索引。 是 是 是 采購 已記錄的采 應(yīng)付賬款：計價 采購信息管理員將有關(guān)信息輸入 Y系統(tǒng)， 是 是 是 27 主要業(yè)務(wù)活動 (CGL3) 控制目標 (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 (CGL3) 被審計單位的控制活動 (CGL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 購訂單內(nèi)容準確 和分攤 管理費用：準確性、分類 銷售費用：準確性、分類 系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單 (此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) )。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 是 是 是 與采購物 品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：完整性 管理費用：完整性 每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 是 是 是 確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新 應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 管理費用：完整性、發(fā)生 銷售費用：完整性、發(fā)生 采購信息管理員 每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。