【正文】 內(nèi)容一致(是/否)借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與籌資預(yù)算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的預(yù)算編制期間預(yù)算經(jīng)理是否編制年度籌資預(yù)算(是/否)財務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核年度籌資預(yù)算(是/否)年度籌資預(yù)算是否適當(dāng)層次的批準(zhǔn)(是/否)年度籌資總額是否控制在預(yù)算內(nèi)(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與信貸情況表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號選擇的編制期間是否編制信貸情況表(是/否)內(nèi)容是否完整(是/否)是否適當(dāng)層次的復(fù)核(是/否)每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報告，報總經(jīng)理和董事會。復(fù)核無誤后進行賬務(wù)處理。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。所有投資交易均已記錄長期股權(quán)投資：完整性交易性金融資產(chǎn)：完整性管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時調(diào)查和處理。交易性金融資產(chǎn)：每月末，財務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，報總經(jīng)理審核。投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算，就擬投資項目進行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報告。是所有償還借款均本息已于記錄在適當(dāng)期間進行記錄短期借款：存在、完整性計價和分?jǐn)傞L期借款：計價和分?jǐn)偨杩詈贤騾f(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時調(diào)查和處理。信貸管理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計下月到期貸款總額等，交財務(wù)經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。是所有借款均已于記錄在適當(dāng)期間進行記錄短期借款：存在、完整性計價和分?jǐn)傞L期借款：計價和分?jǐn)偣芾韺佣ㄆ趶?fù)核借款記錄并確保其及時更新。財務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。 6. 如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。 3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。 每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。(2) 投資 1) 長期股權(quán)投資 S公司建立了投資預(yù)算管理制度，每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預(yù)算,列明擬投資的對象、投資規(guī)模、投資目的、預(yù)計投資收益等，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報總經(jīng)理和董事會審批。借款到期時，信貸管理員填寫付款申請表，注明資金用途為歸還借款，報財務(wù)經(jīng)理審批后償付本息。董事會授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1) 不相容職務(wù)相分離。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒蹋詴嫀熞部梢圆捎闷渌绞?，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。例如，授權(quán)審批、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細總賬和總明細賬的程序。]2．主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解？籌資是投資是衍生金融工具管理是（注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行了解，應(yīng)在此處說明原因。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿： 1. (CZLSCZL1) ：了解內(nèi)部控制匯總表 2. (CZLSCZL2) ：了解評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程 3. (CZLSCZL3) ：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標(biāo)及控制活動 4. (CZLSCZL4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明： 1. 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 4. 記錄在了解和評價籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采用的應(yīng)對措施。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。）(1) 籌資(注：此處應(yīng)記錄對被審計單位籌資流程的了解。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。）籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理預(yù)算經(jīng)理投資管理經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理會計主管 出納員投資記賬員信貸記賬員檔案管理員信貸管理員投資管理員…………我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并已與財務(wù)經(jīng)理、投資管理經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。其中：金額在人民幣元以下的申請應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。若出現(xiàn)需要進行調(diào)整的情況，會計主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交予財務(wù)經(jīng)理復(fù)核和審批后進行賬務(wù)處理。同時，該金額還將與當(dāng)月每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。復(fù)核無誤后進行賬務(wù)處理。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。董事會授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是籌資已所有記錄的償還的借款均為真實發(fā)生的短期借款：完整性存在、權(quán)利和義務(wù)長期借款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時更新。信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記入賬。信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計下月到期貸款總額等，交財務(wù)經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。長期股權(quán)投資：每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報總經(jīng)理和董事會審批。投資應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。管理層復(fù)核投資記錄。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管復(fù)核。如有差異，將立即調(diào)查。復(fù)核無誤后進行賬務(wù)處理。 4. 如擬計劃實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動。信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復(fù)核。是是是償還借款均已準(zhǔn)確記錄短期借款：計價和分?jǐn)傂刨J管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。是是是償還借款均已于適當(dāng)期間進行記錄短期借款：存在、完整性每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復(fù)核。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會授權(quán)總經(jīng)理簽署。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是否(注)投資交易計價準(zhǔn)確交易性金融資產(chǎn)：計價和分?jǐn)偼顿Y記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管復(fù)核。是是是投資收益均已準(zhǔn)確計算并于適當(dāng)期間進行記錄投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類長期股權(quán)投資：計價和分?jǐn)偰杲K了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián)營公司經(jīng)審計的財務(wù)報表等資料。