【正文】 內(nèi)容一致(是/否)借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測(cè)試——與籌資預(yù)算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的預(yù)算編制期間預(yù)算經(jīng)理是否編制年度籌資預(yù)算(是/否)財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核年度籌資預(yù)算(是/否)年度籌資預(yù)算是否適當(dāng)層次的批準(zhǔn)(是/否)年度籌資總額是否控制在預(yù)算內(nèi)(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測(cè)試——與信貸情況表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào)選擇的編制期間是否編制信貸情況表(是/否)內(nèi)容是否完整(是/否)是否適當(dāng)層次的復(fù)核(是/否)每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。復(fù)核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。所有投資交易均已記錄長(zhǎng)期股權(quán)投資：完整性交易性金融資產(chǎn)：完整性管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。交易性金融資產(chǎn)：每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，報(bào)總經(jīng)理審核。投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算，就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報(bào)告。是所有償還借款均本息已于記錄在適當(dāng)期間進(jìn)行記錄短期借款：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傞L(zhǎng)期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨杩詈贤騾f(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。信貸管理員同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。是所有借款均已于記錄在適當(dāng)期間進(jìn)行記錄短期借款：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傞L(zhǎng)期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺佣ㄆ趶?fù)核借款記錄并確保其及時(shí)更新。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。 6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。 3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。 每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。(2) 投資 1) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 S公司建立了投資預(yù)算管理制度，每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預(yù)算,列明擬投資的對(duì)象、投資規(guī)模、投資目的、預(yù)計(jì)投資收益等，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審批。借款到期時(shí)，信貸管理員填寫付款申請(qǐng)表，注明資金用途為歸還借款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后償付本息。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1) 不相容職務(wù)相分離。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用問(wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。例如，授權(quán)審批、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存； (3) 控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過(guò)程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過(guò)至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過(guò)至明細(xì)總賬和總明細(xì)賬的程序。]2．主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解？籌資是投資是衍生金融工具管理是（注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說(shuō)明原因。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿： 1. (CZLSCZL1) ：了解內(nèi)部控制匯總表 2. (CZLSCZL2) ：了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程 3. (CZLSCZL3) ：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4. (CZLSCZL4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)編制說(shuō)明： 1. 在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。 4. 記錄在了解和評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采用的應(yīng)對(duì)措施。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。）(1) 籌資(注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位籌資流程的了解。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。）籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理預(yù)算經(jīng)理投資管理經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管 出納員投資記賬員信貸記賬員檔案管理員信貸管理員投資管理員…………我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、投資管理經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。其中：金額在人民幣元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過(guò)人民幣元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況，會(huì)計(jì)主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交予財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。復(fù)核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)試該控制活動(dòng)。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是籌資已所有記錄的償還的借款均為真實(shí)發(fā)生的短期借款：完整性存在、權(quán)利和義務(wù)長(zhǎng)期借款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時(shí)更新。信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后登記入賬。信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。長(zhǎng)期股權(quán)投資：每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審批。投資應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn)。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。管理層復(fù)核投資記錄。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有差異，將立即調(diào)查。復(fù)核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 4. 如擬計(jì)劃實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開(kāi)展籌資活動(dòng)。信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。是是是償還借款均已準(zhǔn)確記錄短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傂刨J管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。是是是償還借款均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄短期借款：存在、完整性每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽署。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是否(注)投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確交易性金融資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偼顿Y記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。是是是投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰杲K了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián)營(yíng)公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。