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正文內(nèi)容

內(nèi)部控制之籌資與投資循環(huán)-wenkub

2022-08-27 00:18:07 本頁面
 

【正文】 果已識別出非常規(guī)交易或重大事項,將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響?(注:此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項,以及對審計計劃的影響。例如,受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長期應(yīng)付款、實收資本(或股本)等。 2. 如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),應(yīng)當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。 2. 針對籌資與投資循環(huán)的控制目標,記錄相關(guān)控制活動,以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。 3. 執(zhí)行穿行測試,證實對交易流程和相關(guān)控制的了解,并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。如利用前期審計獲取的審計證據(jù),應(yīng)當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自前期審計后是否發(fā)生重大變化。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響,不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。同時,還應(yīng)將這些交易和事項匯總至具體審計計劃中,以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。]6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通? 籌資與投資循環(huán):了解評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程被審計單位: 項目: 編制: 日期: 索引號: CZLSCZL2 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間: 復(fù)核: 日期: 編制說明: 1. 注冊會計師應(yīng)當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式,或幾種方式相結(jié)合,記錄對控制流程的了解。3. 如果被審計單位針對不同類型的籌資與投資業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動,例如,被審計單位對以發(fā)行股票籌資與向金融機構(gòu)借款實施不同的控制活動,應(yīng)分別予以記錄。例如:被審計單位主要籌資方式、投資項目、相關(guān)文件記錄、對籌資與投資政策的制定和修改程序、對與公允價值計量相關(guān)的決策體系的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。例如,授權(quán)審批、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷,結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改,不可一概照搬。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。如果被審計單位從事衍生活動,注冊會計師應(yīng)當按照《中國注冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計》及準則指南的要求,了解可能影響衍生活動及其審計的內(nèi)部控制。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責,同一部門或個人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程。如果預(yù)計流動資金可能不足時,信貸管理員將填寫借款申請表。如果是簽訂綜合授信協(xié)議,信貸管理員根據(jù)月度用款計劃,在綜合授信額度內(nèi),申請使用款項,填寫綜合授信使用申請,由財務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。如有任何差異,應(yīng)立即調(diào)查。信貸管理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。如未能及時取得銀行借款利息回單,由信貸管理員根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息,經(jīng)會計主管復(fù)核后,信貸記賬員進行賬務(wù)處理。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后,交總經(jīng)理或董事會批準后執(zhí)行。依據(jù)投資合同及投資計劃書,投資管理員填寫長期投資付款申請單,由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。投資成立后,投資管理員應(yīng)將整套投資文件,包括投資預(yù)算、可行性研究報告、投資批準文件、被投資公司工商登記資料、出資證明書、公司章程等復(fù)印備案,將原件交予檔案管理員保管??偨?jīng)理根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計劃安排,確定是否進行短期投資及投資規(guī)模,并報董事會批準。 投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準的付款申請單,編制付款憑證,并附相關(guān)單證,提交會計主管審批。 投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證,并附相關(guān)單證,提交會計主管復(fù)核。 每月結(jié)束后一周內(nèi),投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報告,報總經(jīng)理和董事會。 2. 本審計工作底稿用以記錄籌資與投資循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標、受該目標影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。為提高審計效率,注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該控制目標實現(xiàn)的其中一項關(guān)鍵控制活動。 5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。主要業(yè)務(wù)活動控制目標受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效(是/否)籌資已所有記錄的借款的借款均確為公司的負債短期借款:存在、權(quán)利和義務(wù)長期借款:存在、權(quán)利和義務(wù)所有籌資交易應(yīng)經(jīng)管理層批準 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。其中:金額在人民幣元以下的申請應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批;金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。是所有借款均已經(jīng)準確記錄短期借款:計價和分攤長期借款:計價和分攤借款變動情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復(fù)核,以確保輸入準確。信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同,并逐筆登記借款備查賬每月末,信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬,編制核對表報會計主管復(fù)核。是所有財務(wù)費用均已準確計算并記錄于適當期間進行記錄財務(wù)費用:完整性、準確性、分類、截止、發(fā)生管理層復(fù)核財務(wù)費用的計算。同時,該金額還將與當每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對。借款變動情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復(fù)核,以確保輸入準確。借款到期時,信貸管理員填寫付款申請表,注明資金用途為歸還借款,報財務(wù)經(jīng)理審批后償付本息。管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時更新。如有任何差異,應(yīng)立即調(diào)查。每月末,信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬,編制核對表報會計主管復(fù)核。批準。其中:金額在人民幣元以下的投資項目由總經(jīng)理審批;金額超過人民幣元的投資項目由董事會審批。是投資已記錄的投資均確為是公司的投資交易性金融資產(chǎn):存在、權(quán)利和義務(wù)管理層制定政策并確保投資交易符合規(guī)定。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準的長期投資付款申請單,編制付款憑證,并附相關(guān)單證,提交會計主管審批。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證,并附相關(guān)單證,提交會計主管復(fù)核。是投資交易計價準確所有投資均已準確記錄長期股權(quán)投資:計價和分攤長期股權(quán)投資:計價和分攤交易性金融資產(chǎn):計價和分攤管理層復(fù)核投資交易記錄,如有差異應(yīng)及時調(diào)查和處理。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證,并附相關(guān)單證,提交會計主管復(fù)核。是投資交易計價準確交易性金融資產(chǎn):計價和分攤管理層復(fù)核投資交易記錄,如有差異應(yīng)及時調(diào)查和處理。如有差異,將立即調(diào)查。每周末,投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對,并編制核對表,分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財務(wù)信息,按權(quán)益法計算投資收益,經(jīng)會計主管復(fù)核后進行賬務(wù)處理。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證,并附相關(guān)單證,提交會計主管復(fù)核。期末,投資管理員取得投資項目的公允價值,經(jīng)投資管理經(jīng)理審核后,交投資記賬員對交易性金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量。 3. 注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試,涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程?;I資與投資循環(huán)穿行測試——與借款差異調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號選擇的編制期間借款備查賬金額借款明細賬金額編制人是否簽名(是/否)復(fù)核人是否簽名(是/否)是否有調(diào)節(jié)項目(是/否)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過適恰當審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)借款(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果預(yù)算及執(zhí)行是否編制投資預(yù)算(是/否)投資預(yù)算是否經(jīng)批準(是/否) 是否編制可行性研究報告(是/否) 投資項目是否經(jīng)適當層次批準(是/否) 是否編寫投資計劃書(是/否) 投資合同是否經(jīng)適當層次審核(是/否) 投資合同編號長期投資付款申請單編號(日期)投資付款申請單是否經(jīng)適當?shù)膶徟?是/否) 確認、記錄長期股權(quán)投資付款憑證編號(日期)權(quán)屬證明名稱權(quán)屬證明是否與投資合同、章程等內(nèi)容一致(是/否)確認、記錄投資收益年度終了后日是否取得被投資方審計單位財務(wù)資料(是/否)是否確認投資收益(是/否)投資收益確認是否經(jīng)復(fù)核(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號(日期)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與日常交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果購入/出售股票名稱交易流水單號碼是否登記投資備查賬(是/否)確認、記錄投資轉(zhuǎn)款憑證編號(日期)股票名稱是否正確記輸入投資明細賬 (是/否)是否正確確認投資收益(是/否) 籌資與投資循環(huán)穿行測試——與交易性金融資產(chǎn)差異核對有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的期間是否編
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