【正文】 果已識別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對審計(jì)計(jì)劃的影響。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長期應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）等。 2. 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。 2. 針對籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。如利用前期審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自前期審計(jì)后是否發(fā)生重大變化。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。同時(shí)，還應(yīng)將這些交易和事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。]6. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 籌資與投資循環(huán)：了解評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： CZLSCZL2 所審計(jì)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥柧?、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。3. 如果被審計(jì)單位針對不同類型的籌資與投資業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計(jì)單位對以發(fā)行股票籌資與向金融機(jī)構(gòu)借款實(shí)施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。例如：被審計(jì)單位主要籌資方式、投資項(xiàng)目、相關(guān)文件記錄、對籌資與投資政策的制定和修改程序、對與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的決策體系的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。例如，授權(quán)審批、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。如果被審計(jì)單位從事衍生活動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號——衍生金融工具的審計(jì)》及準(zhǔn)則指南的要求，了解可能影響衍生活動及其審計(jì)的內(nèi)部控制。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程。如果預(yù)計(jì)流動資金可能不足時(shí)，信貸管理員將填寫借款申請表。如果是簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計(jì)劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。信貸管理員同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。如未能及時(shí)取得銀行借款利息回單，由信貸管理員根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會計(jì)主管復(fù)核后，信貸記賬員進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書，投資管理員填寫長期投資付款申請單,由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。投資成立后，投資管理員應(yīng)將整套投資文件，包括投資預(yù)算、可行性研究報(bào)告、投資批準(zhǔn)文件、被投資公司工商登記資料、出資證明書、公司章程等復(fù)印備案，將原件交予檔案管理員保管?？偨?jīng)理根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排，確定是否進(jìn)行短期投資及投資規(guī)模，并報(bào)董事會批準(zhǔn)。 投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管審批。 投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管復(fù)核。 每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理和董事會。 2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄籌資與投資循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計(jì)單位的控制活動。為提高審計(jì)效率，注冊會計(jì)師只需了解并記錄能夠確保該控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的其中一項(xiàng)關(guān)鍵控制活動。 5. 一項(xiàng)控制活動可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計(jì)單位的控制活動控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）籌資已所有記錄的借款的借款均確為公司的負(fù)債短期借款：存在、權(quán)利和義務(wù)長期借款：存在、權(quán)利和義務(wù)所有籌資交易應(yīng)經(jīng)管理層批準(zhǔn) 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。其中：金額在人民幣元以下的申請應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。是所有借款均已經(jīng)準(zhǔn)確記錄短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傞L期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨杩钭儎忧闆r的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復(fù)核，以確保輸入準(zhǔn)確。信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對表報(bào)會計(jì)主管復(fù)核。是所有財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)確計(jì)算并記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄財(cái)務(wù)費(fèi)用：完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止、發(fā)生管理層復(fù)核財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對。借款變動情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復(fù)核，以確保輸入準(zhǔn)確。借款到期時(shí)，信貸管理員填寫付款申請表，注明資金用途為歸還借款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后償付本息。管理層定期復(fù)核借款記錄并確保其及時(shí)更新。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對表報(bào)會計(jì)主管復(fù)核。批準(zhǔn)。其中：金額在人民幣元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的投資項(xiàng)目由董事會審批。是投資已記錄的投資均確為是公司的投資交易性金融資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)管理層制定政策并確保投資交易符合規(guī)定。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管審批。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管復(fù)核。是投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確所有投資均已準(zhǔn)確記錄長期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傞L期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨灰仔越鹑谫Y產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管復(fù)核。是投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確交易性金融資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。如有差異，將立即調(diào)查。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息，按權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主管復(fù)核。期末，投資管理員取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理經(jīng)理審核后，交投資記賬員對交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 3. 注冊會計(jì)師應(yīng)對整個(gè)流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程?；I資與投資循環(huán)穿行測試——與借款差異調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號選擇的編制期間借款備查賬金額借款明細(xì)賬金額編制人是否簽名(是/否)復(fù)核人是否簽名(是/否)是否有調(diào)節(jié)項(xiàng)目(是/否)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過適恰當(dāng)審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)借款(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果預(yù)算及執(zhí)行是否編制投資預(yù)算(是/否)投資預(yù)算是否經(jīng)批準(zhǔn)(是/否) 是否編制可行性研究報(bào)告(是/否) 投資項(xiàng)目是否經(jīng)適當(dāng)層次批準(zhǔn)(是/否) 是否編寫投資計(jì)劃書(是/否) 投資合同是否經(jīng)適當(dāng)層次審核(是/否) 投資合同編號長期投資付款申請單編號（日期）投資付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?是/否) 確認(rèn)、記錄長期股權(quán)投資付款憑證編號(日期)權(quán)屬證明名稱權(quán)屬證明是否與投資合同、章程等內(nèi)容一致(是/否)確認(rèn)、記錄投資收益年度終了后日是否取得被投資方審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料(是/否)是否確認(rèn)投資收益(是/否)投資收益確認(rèn)是否經(jīng)復(fù)核(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號(日期)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與日常交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果購入/出售股票名稱交易流水單號碼是否登記投資備查賬(是/否)確認(rèn)、記錄投資轉(zhuǎn)款憑證編號(日期)股票名稱是否正確記輸入投資明細(xì)賬 (是/否)是否正確確認(rèn)投資收益(是/否)籌資與投資循環(huán)穿行測試——與交易性金融資產(chǎn)差異核對有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的期間是否編