【正文】 紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過至明細(xì)總賬和總明細(xì)賬的程序。 2. 在本審計(jì)工作底稿對(duì)籌資與投資循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試（CZC）的審計(jì)工作底稿。3. 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的籌資與投資業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對(duì)以發(fā)行股票籌資與向金融機(jī)構(gòu)借款實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位主要籌資方式、投資項(xiàng)目、相關(guān)文件記錄、對(duì)籌資與投資政策的制定和修改程序、對(duì)與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的決策體系的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）(1) 籌資(注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位籌資流程的了解。例如，授權(quán)審批、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。](2) 投資(注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位投資流程的了解。例如，授權(quán)審批、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。](3) 衍生金融工具管理(注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位管理衍生金融工具流程的了解。例如，調(diào)節(jié)程序、初始成交記錄、交易記錄、持續(xù)監(jiān)督等。)]控制流程記錄示例編制說明：本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以籌資與投資業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒蹋?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。 S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的籌資與投資政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。本年度，S公司以現(xiàn)金方式投資X公司并持有其30%的權(quán)益性資本，同時(shí)利用閑置資金，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票和基金。公司的主要籌資方式為向金融機(jī)構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。（ [注：本示例中未列舉與衍生金融工具的相關(guān)的控制活動(dòng)。如果被審計(jì)單位從事衍生活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)——衍生金融工具的審計(jì)》及準(zhǔn)則指南的要求，了解可能影響衍生活動(dòng)及其審計(jì)的內(nèi)部控制。）籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理預(yù)算經(jīng)理投資管理經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管 出納員投資記賬員信貸記賬員檔案管理員信貸管理員投資管理員…………我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、投資管理經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1) 不相容職務(wù)相分離。主要包括：對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資的決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行、對(duì)外投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行 ；籌資方案的擬訂與決策、籌資合同或協(xié)議的審批與訂立、與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行、籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等職務(wù)相分離。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程。2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹(1) 籌資S公司建立了籌資預(yù)算管理制度。每年年初，預(yù)算經(jīng)理綜合各部門上報(bào)的年度資金使用計(jì)劃、上一年度實(shí)際籌資情況以及現(xiàn)金流情況，編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；年度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理和董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。如果預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員將填寫借款申請(qǐng)表。其中：金額在人民幣元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。如果是簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計(jì)劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請(qǐng)使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)入賬。信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬，內(nèi)容包括授信額度使用情況以及貸款情況（如借款銀行、借款合同編號(hào)、合同金額、借款日期、還款日期、借款用途、借款條件、合同利率、結(jié)息日等），按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況，會(huì)計(jì)主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交予財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。借款到期時(shí)，信貸管理員填寫付款申請(qǐng)表，注明資金用途為歸還借款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后償付本息。信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)入賬。信貸管理員同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。 每季末月，信貸記賬員根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證登記和銀行存款日記賬。如未能及時(shí)取得銀行借款利息回單，由信貸管理員根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后，信貸記賬員進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。(2) 投資 1) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 S公司建立了投資預(yù)算管理制度，每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預(yù)算,列明擬投資的對(duì)象、投資規(guī)模、投資目的、預(yù)計(jì)投資收益等，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審批。 投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度投資預(yù)算，就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報(bào)告。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。其中：金額在人民幣元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，投資管理經(jīng)理編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同，與被投資單位進(jìn)行討論。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書，投資管理員填寫長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單,由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。投資成立后，投資管理員應(yīng)將整套投資文件，包括投資預(yù)算、可行性研究報(bào)告、投資批準(zhǔn)文件、被投資公司工商登記資料、出資證明書、公司章程等復(fù)印備案，將原件交予檔案管理員保管。年度終了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián)營(yíng)公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息，按權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。2) 交易性金融資產(chǎn) 每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，報(bào)總經(jīng)理審核?？偨?jīng)理根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排，確定是否進(jìn)行短期投資及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 投資管理員根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制短期投資付款申請(qǐng)單，報(bào)投資管理經(jīng)理審批。 投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。 投資管理員根據(jù)交易流水單，對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。 投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。 期末，投資管理員取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理經(jīng)理審核后，交投資記賬員對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。33 / 33籌資與投資循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目：