注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)培訓(xùn)--籌資與投資循環(huán)（ppt60）-審計(jì)-文庫(kù)吧
2025-07-15 15:19 本頁(yè)面
【正文】 ? 建立三級(jí)復(fù)核制度 ? 項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人） 詳細(xì)復(fù)核，對(duì)業(yè)務(wù)助理人員形成的底稿逐頁(yè)復(fù)核 ； ? 部門(mén)經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師） 一般復(fù)核，對(duì)重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)、重要審計(jì)程序、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)復(fù)核； ? 主任會(huì)計(jì)師（或合伙人） 重點(diǎn)復(fù)核。 （見(jiàn)“復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表” P2829） 2020/9/19 13 審計(jì)工作底稿的管理 ? 整理、歸檔 ? 所有權(quán)與保管 ? 保密與調(diào)閱 2020/9/19 14 審計(jì)工作底稿體系 將綜合類(lèi)、業(yè)務(wù)類(lèi)和備查類(lèi)工作底稿進(jìn)一步細(xì)分為七類(lèi)： ? 綜合類(lèi)工作底稿 ? 業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿 ? 銷(xiāo)售與收款循環(huán) ? 購(gòu)貨與付款循環(huán) ? 生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán) ? 籌資與投資循環(huán) ? 貨幣資金和特殊項(xiàng)目審計(jì) ? 備查類(lèi)工作底稿 2020/9/19 15 籌資與投資循環(huán)審計(jì)工作底稿體系 ? ? 1) 按資產(chǎn)、負(fù)債、損益項(xiàng)目排列編號(hào)； 2) 分程序表、審定表、明細(xì)表或測(cè)試表三個(gè)層次。以第一、二層次為主，重要項(xiàng)目增加了第三層次。 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目繁簡(jiǎn)程度，利用專(zhuān)業(yè)判斷，自行開(kāi)設(shè)審計(jì)工作底稿。 2020/9/19 16 符合性測(cè)試 籌資與投資循環(huán) ? 包括程序表和調(diào)查表 ,完成相關(guān)內(nèi)部控制制度 “授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄”的穿行測(cè)試。 投資方面： ? 重大的對(duì)外投資是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)？有無(wú)與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議？（查閱、復(fù)印董事會(huì)有關(guān)決議及投資合同、協(xié)議） ? 權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)審計(jì)？持股比例達(dá)到 50%以上的控股子公司是否納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍？（查閱被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及審計(jì)報(bào)告） ? 投資前景預(yù)測(cè)及投資回報(bào)率分析？ 2020/9/19 17 續(xù) 籌資方面： ? 重大借款和籌資行為及抵押、擔(dān)保是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)？有無(wú)借款合同協(xié)議？（復(fù)印董事會(huì)有關(guān)決議、有關(guān)借款合同、協(xié)議） ? 籌資費(fèi)用的測(cè)算（包括利息費(fèi)用的測(cè)試、查閱有關(guān)股利分配的決議），并進(jìn)行資金成本分析？ 2020/9/19 18 投資項(xiàng)目審計(jì)工作底稿 共涉及項(xiàng)目 8個(gè) ? 短期投資 ? 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ? 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ? 委托貸款 ? 委托貸款減值準(zhǔn)備 ? 投資收益 2020/9/19 19 短期投資審計(jì)工作底稿 ? 。即 “ 短期投資具體審計(jì)計(jì)劃 ” ，明確具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和了解的情況，可在印好的程序表上增加或減少一些審計(jì)程序，并確定審計(jì)重點(diǎn)。實(shí)際執(zhí)行情況可在審計(jì)程序表 “ 適用與否 ” 欄做簡(jiǎn)單說(shuō)明，并注明實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿索引號(hào)。（ P220） 2020/9/19 20 續(xù) ? 。本表用來(lái)確認(rèn)短期投資余額數(shù)。按股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資分項(xiàng)列示。未審報(bào)表數(shù)，根據(jù)未審會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)入，并與總帳、明細(xì)賬核對(duì)相符；審定數(shù)，通過(guò)審計(jì)測(cè)試調(diào)整過(guò)入，并計(jì)入試算平衡表。（ P221） ? 。本表為短期投資審定表的附表。如在外保管，需函證或向代管公司核對(duì)。（ P222） ? 注意：若短期投資項(xiàng)目較多，可增加短期投資明細(xì)表。短期投資與投資收益審計(jì)工作底稿（ F33－ 1） 的勾稽關(guān)系；短期投資－委托貸款與委托貸款審計(jì)工作底稿（ F10－ 1） 的勾稽關(guān)系。 2020/9/19 21 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿 ? 。（ P223） ? 。（ P224） 檢查被審計(jì)單位短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，是采用單項(xiàng)投資法，還是投資類(lèi)別法、投資總體法，前后各期是否一致；向被審計(jì)單
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