注冊會計師審計培訓(xùn)--籌資與投資循環(huán)（ppt60）-審計-文庫吧
2025-07-15 15:19 本頁面
【正文】 ? 建立三級復(fù)核制度 ? 項目經(jīng)理（或項目負(fù)責(zé)人） 詳細(xì)復(fù)核，對業(yè)務(wù)助理人員形成的底稿逐頁復(fù)核 ； ? 部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師） 一般復(fù)核，對重要會計帳項、重要審計程序、審計調(diào)整事項復(fù)核； ? 主任會計師（或合伙人） 重點復(fù)核。 （見“復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表” P2829） 2020/9/19 13 審計工作底稿的管理 ? 整理、歸檔 ? 所有權(quán)與保管 ? 保密與調(diào)閱 2020/9/19 14 審計工作底稿體系 將綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類工作底稿進(jìn)一步細(xì)分為七類： ? 綜合類工作底稿 ? 業(yè)務(wù)類工作底稿 ? 銷售與收款循環(huán) ? 購貨與付款循環(huán) ? 生產(chǎn)或服務(wù)循環(huán) ? 籌資與投資循環(huán) ? 貨幣資金和特殊項目審計 ? 備查類工作底稿 2020/9/19 15 籌資與投資循環(huán)審計工作底稿體系 ? ? 1) 按資產(chǎn)、負(fù)債、損益項目排列編號； 2) 分程序表、審定表、明細(xì)表或測試表三個層次。以第一、二層次為主，重要項目增加了第三層次。 在審計實務(wù)中，注冊會計師往往根據(jù)審計項目繁簡程度，利用專業(yè)判斷，自行開設(shè)審計工作底稿。 2020/9/19 16 符合性測試 籌資與投資循環(huán) ? 包括程序表和調(diào)查表 ,完成相關(guān)內(nèi)部控制制度 “授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄”的穿行測試。 投資方面： ? 重大的對外投資是否經(jīng)董事會批準(zhǔn)？有無與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議？（查閱、復(fù)印董事會有關(guān)決議及投資合同、協(xié)議） ? 權(quán)益法核算時，被投資單位的會計報表是否經(jīng)過審計？持股比例達(dá)到 50%以上的控股子公司是否納入合并會計報表范圍？（查閱被投資單位會計報表、驗資報告、資產(chǎn)評估報告及審計報告） ? 投資前景預(yù)測及投資回報率分析？ 2020/9/19 17 續(xù) 籌資方面： ? 重大借款和籌資行為及抵押、擔(dān)保是否經(jīng)董事會批準(zhǔn)？有無借款合同協(xié)議？（復(fù)印董事會有關(guān)決議、有關(guān)借款合同、協(xié)議） ? 籌資費用的測算（包括利息費用的測試、查閱有關(guān)股利分配的決議），并進(jìn)行資金成本分析？ 2020/9/19 18 投資項目審計工作底稿 共涉及項目 8個 ? 短期投資 ? 短期投資跌價準(zhǔn)備 ? 長期股權(quán)投資 ? 長期債權(quán)投資 ? 長期投資減值準(zhǔn)備 ? 委托貸款 ? 委托貸款減值準(zhǔn)備 ? 投資收益 2020/9/19 19 短期投資審計工作底稿 ? 。即 “ 短期投資具體審計計劃 ” ，明確具體審計目標(biāo)和審計程序。項目經(jīng)理根據(jù)審計計劃和了解的情況，可在印好的程序表上增加或減少一些審計程序，并確定審計重點。實際執(zhí)行情況可在審計程序表 “ 適用與否 ” 欄做簡單說明，并注明實質(zhì)性測試工作底稿索引號。（ P220） 2020/9/19 20 續(xù) ? 。本表用來確認(rèn)短期投資余額數(shù)。按股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資分項列示。未審報表數(shù)，根據(jù)未審會計報表過入，并與總帳、明細(xì)賬核對相符；審定數(shù)，通過審計測試調(diào)整過入，并計入試算平衡表。（ P221） ? 。本表為短期投資審定表的附表。如在外保管，需函證或向代管公司核對。（ P222） ? 注意：若短期投資項目較多，可增加短期投資明細(xì)表。短期投資與投資收益審計工作底稿（ F33－ 1） 的勾稽關(guān)系；短期投資－委托貸款與委托貸款審計工作底稿（ F10－ 1） 的勾稽關(guān)系。 2020/9/19 21 短期投資跌價準(zhǔn)備審計工作底稿 ? 。（ P223） ? 。（ P224） 檢查被審計單位短期投資跌價準(zhǔn)備的計提方法，是采用單項投資法，還是投資類別法、投資總體法，前后各期是否一致；向被審計單
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