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正文內(nèi)容

內(nèi)部控制之籌資與投資循環(huán)(已修改)

2025-08-11 00:18 本頁(yè)面
 

【正文】 籌資與投資循環(huán):了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位: 項(xiàng)目: 編制: 日期: 索引號(hào): CZLS CZL 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間: 復(fù)核: 日期: 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括: 1. 了解被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì),并記錄獲得的了解。 2. 針對(duì)籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo),記錄相關(guān)控制活動(dòng),以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測(cè)試,證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解,并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 4. 記錄在了解和評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),以及擬采用的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿: 1. (CZLSCZL1) :了解內(nèi)部控制匯總表 2. (CZLSCZL2) :了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程 3. (CZLSCZL3) :評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4. (CZLSCZL4) :確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測(cè)試)編制說(shuō)明: 1. 在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí),應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、檢查和觀察程序,并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。 2. 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。如利用前期審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù),應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自前期審計(jì)后是否發(fā)生重大變化。 3. 本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容: (1) (CZLSCZL1:) 匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論; (2) (CZLSCZL2:) 記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程; (3) (CZL S3:) 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng); (4) (CZL S4): 記錄穿行測(cè)試的過(guò)程和結(jié)論。 籌資與投資循環(huán):了解內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位: 項(xiàng)目: 編制: 日期: 索引號(hào): CZLSCZL1 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間: 復(fù)核: 日期: 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、長(zhǎng)期借款、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用[注:,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如,受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本(或股本)等。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響,不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中,在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響;對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。]2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解?籌資是投資是衍生金融工具管理是(注:注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制,如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解,應(yīng)在此處說(shuō)明原因。)3. 了解交易流程 根據(jù)對(duì)交易流程的了解,記錄如下對(duì)下列問(wèn)題的評(píng)價(jià)結(jié)果: (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)?如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu),我們將如何應(yīng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響這一情況? (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工?這些政策和程序是否合理? (3) 自前次審計(jì)后,被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化?如果已發(fā)生變化,將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪那些影響? (4) 是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差?如果已識(shí)別出控制偏差,產(chǎn)生偏差的原因是什么,將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響? (5) 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)?如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng),將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響?(注:此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng),以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。同時(shí),還應(yīng)將這些交易和事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中,以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。) (6) 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)?如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn),將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響?(注:此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn),以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。同時(shí),還應(yīng)將這些事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中,以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。)4. 信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)計(jì)劃本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)及其影響5. 初步結(jié)論[注:根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是:(1) 控制設(shè)計(jì)合理,并得到執(zhí)行;(2) 控制設(shè)計(jì)合理,未得到執(zhí)行;(3) 控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。]6. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通? 籌資與投資循環(huán):了解評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程被審計(jì)單位: 項(xiàng)目: 編制: 日期: 索引號(hào): CZLSCZL2 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間: 復(fù)核: 日期: 編制說(shuō)明: 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、?wèn)卷、核對(duì)表和流程圖等方式,或幾種方式相結(jié)合,記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開(kāi)始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。記錄的內(nèi)容包括但不限于: (1)交易如何生成,包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度; (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存; (3) 控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行,涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序; (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng),包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù); (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接,包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn),以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過(guò)程(如編制調(diào)節(jié)表); (6) 與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序; (7) 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息; (8) 使用的重要檔案和表格; (9) 主要輸出信息 (包括以
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