【正文】 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)： 了解內(nèi)部 控制 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括 ： ，并記錄獲得的了解。 ，記錄相關(guān)的控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。 ，證實對交易流程和相關(guān)控制了解，并確 定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 ，以及擬采 取 的應對措施 。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成 下 列審計 工作底稿： 1. SCL1： 了解 內(nèi)部 控制 匯總 表 2. SCL2： 了解 內(nèi)部 控制設(shè)計 —— 控制流程 3. SCL3： 評價內(nèi)部 控制設(shè)計 —— 控制目標及控制活動 4. SCL4： 確定 控制 是否得到 執(zhí)行 (穿行測試 ) 被審計單位： __________________________ 項目： ________________________________ 編制： ________________________________ 日期： ________________________________ 索引號： SCL 財務(wù)報表截止日 /期間 ： ______________ 復核： _____________________________ 日期： _____________________________ 編制 說明： 1. 在 了解 控 制的設(shè)計 并確定其是否得到執(zhí)行 時， 應當 使用詢問、檢查 和 觀察程序，并記錄 所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 2. 如果擬利 用 以 前審計 獲 取的 有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù) ，應 當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試 后是否 發(fā)生重大變 化 。 3. 審計 工作底稿 用以 記錄 下列內(nèi)容 ： (1) SCL1： 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2)SCL2： 記錄通過詢問、觀察 和 檢查程序了解到的本循環(huán)涉及 的重要 交易的控制流程； (3) SCL3： 記錄與實現(xiàn)控制目標 相 關(guān)并 計劃執(zhí) 行 穿行 測試的控制活動； (4) SCL4： 記錄穿行 測試 的 過程 和結(jié)論 。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)： 了解內(nèi)部控制匯總表 1. 受本循環(huán)影 響的相關(guān)交易和賬戶余額 存貨、主營業(yè)務(wù)成本 （注： 1. 此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應根據(jù)企業(yè)的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。 2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應當綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的 貨 幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。 ） 2. 主要業(yè)務(wù)活動 （ 注：注冊會計師通常應在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行了解，應在此處說明原因。 ） 3. 了解交易流程 被審計單位： __________________________ 項目： ________________________________ 編制： ________________________________ 日期： ________________________________ 索引號： ____SCL1________________ 財務(wù)報表截止日 /期間 ： ______________ 復核： _____________________________ 日期： _____________________________ 主要業(yè)務(wù)活動 是否在本循環(huán)中進行了解 材料驗收和倉儲 是 計劃和安排生產(chǎn) 是 生產(chǎn)與發(fā)運 是 存貨管理 是 根據(jù)對交易流程的了解，記錄 如 下 ： (1) 是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位 使用其他服務(wù)機構(gòu)， 將 對 審計計劃產(chǎn)生哪些影響 ？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止ぃ窟@些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生 哪 些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大 事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。 ） (6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風險，以及對審計計劃的影響。 ） 4. 采用的應用系統(tǒng) 應用 軟件 信息系統(tǒng)名稱 計算機運作環(huán)境 來源 初次安裝日期 初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護 信息系統(tǒng)名稱 重大修改、開發(fā)與維護 更新日期 擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃 本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響 5. 初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計合理， 未得到執(zhí)行； (3) 控制設(shè)計 無效或缺乏必要的控制。 ] 6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷 ,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？ 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)： 了解 內(nèi)部控制設(shè)計 —— 控制流程 被審計單位： ____________________________ 項目： __________________________________ 編制： __________________________________ 日期： __________________________________ 索引號： ______SCL2___________ 財務(wù)報表截止日 /期間 ： ___________ 復核： __________________________ 日期： __________________________ 編制說明： 1. 注冊會計師 應 當 采用 文字 敘 述、 問卷、核對表和 流程圖等 方 式，或幾種 方 式相結(jié)合 ， 記錄對控制流程的了解。對 重要業(yè)務(wù) 活動 控制流程的 記錄 應 涵蓋自 交易開始 至 與 其他 業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整 個 過程。 記錄 的內(nèi)容包括 但不限于 ： (1)交易如何 生成 ，包括電子數(shù)據(jù)交換 (EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部 控制 采用 人工 系統(tǒng) 、自動 化系統(tǒng)或兩種方式同時并存 ； (3) 控制 由被審計單位 人 員 執(zhí)行 、第三方 (例如服務(wù)機構(gòu) )執(zhí)行 或 兩者 共同執(zhí)行 ，涉及人 員 的姓名 及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要 信息 系統(tǒng)，包括初次安裝信息、 已實施和計劃實施 的重大 修改、開發(fā)與維護 ； (5) 與 其他 信息 系統(tǒng)之間的 鏈接 ，包括以計算機為基礎(chǔ)的應用系統(tǒng)和以人工進行的應用系統(tǒng)之間銜接的時點 ，以及 任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程 （如編制 調(diào)節(jié)表 ）； (6) 與 處理財務(wù)信息 相關(guān) 的政策和程序 ； (7) 會計記錄 及 其他支持性信息 ； (8) 使 用的重要檔案和表格 ； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息 )及 用途 ； (10) 輸入交易 信息 并過至 明細賬和 總賬的程序 ； (11) 會計 分錄的 生成 、記錄和處理程序，包括 將 非標準 會計 分錄過至 明細 賬 和 總 賬的程序 。 2. 在 本 審計工作 底稿對 生產(chǎn)與倉儲 循環(huán)控制流程的 記錄， 涉及控制活動 的內(nèi)容 應索引至 生產(chǎn)與倉儲 循環(huán)控制測試 （ SCC）的審計工作底稿 。 3. 如果 被審計單位 針對不同類 型 的 生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)分別 采用 不同的 控制流程和控制活 動，例 如 ，被審計單位 對 生產(chǎn)成本歸集與分配實施不同的 控制活動 ，應分別予以 記錄。 生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們 采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認下列所述內(nèi)容。 1. 有關(guān)職責分工的政策和程序 （注：此處應記錄被審計單位建立的有關(guān)職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。） 2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹 （注：此處應記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位生產(chǎn)成本的歸集及分配方法、相關(guān)文件記錄、公司庫存材料 /商品管理制度制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。） (1) 材料驗收與倉儲 （注：此處應記錄 對被審計單位材料驗收和倉儲管理流程的了解。例如，與采購訂單的核對、簽發(fā)驗收單據(jù)、材料入庫、 單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對 等。） (2) 計劃與安排生產(chǎn) 職 務(wù) 姓 名 （注：此處應記錄對被審計單位計劃和安排流程的了解。例如，生產(chǎn)計劃的審批、生產(chǎn)通知單的簽發(fā)、 單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對等。） (3) 生產(chǎn)與發(fā)運 (注：此處應對記錄對被審計單位生產(chǎn)成本歸集和分配的流程的了解。例如，材料領(lǐng)用出庫、產(chǎn)成品的驗收與出庫、 單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對，以及 材料、人工和間接費用的分配與歸集等。 ) (4) 存貨管理 （注：此處應記錄被審計單位對存貨管 理流程的記錄。例如，存貨跌價準備的計提、存貨盤點控制、單據(jù)在不同部門之間的傳遞、處理和審批程序、賬實核對及差異的調(diào)查和處理等。） 控制流程記錄示例 編制說明： 本 審計 工作底稿 提供的示 例 ，系以生產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位 的實際情況 進行適當修改， 不可一概照搬。 本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 本示例采用文字敘述及流程圖的方 式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用 問卷和核對表 等 方 式 進行記錄。 S公司 現(xiàn)行的生產(chǎn)和倉儲政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。 S 公司的存貨 為原材料、 自制半成 品和產(chǎn)成