籌資與投資審計(jì)(2)(已修改)
2025-05-17 22:23 本頁面
【正文】 審批授權(quán) 簽定合同或協(xié)議 取得資金 計(jì)算利息或股利 審批授權(quán) 取得證券或投資 取得投資收益 轉(zhuǎn)讓證券或投資 還本息或發(fā)股利 審計(jì)人員在 2022年 1月份審查甲公司短期借款時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司 2022年 4月 1日向商業(yè)銀行取得臨時(shí)借款 500000元，為期一個(gè)月，借款月利率為 5‰ 。甲公司的會計(jì)處理為： 借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000 借：營業(yè)外支出 2500 短期借款 500000 貸：銀行存款 502500 要求：指出會計(jì)處理不當(dāng)之處 ，并加以糾正；分析不當(dāng)處理是否會影響該年度的損益 短期借款利息處理不合理； 短期借款業(yè)務(wù)程序和手續(xù)不完備、不合理； 短期短期借款未按規(guī)定用途使用； 取得短期借款時(shí)沒有物資擔(dān)?；蛭镔|(zhì)擔(dān)保不足。 審計(jì)人員在審查某公司短期借款 生產(chǎn)借款使用情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)，該公司 2022年 4月至 10月平均借款為 70萬元，審計(jì)人員同時(shí)還注意到其他應(yīng)收款為 33萬元，審計(jì)人員分析，該公司其他應(yīng)收款占用比例過大，可能有非法使用或占用短期借款的行為，于是開始審查。審計(jì)人員先調(diào)閱 4月 1日借入“短期借款”的 5憑證，其會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 202200 貸：短期借款 生產(chǎn)借款 202200 所附的“入賬通知”和“借款契約”兩憑證，借款期限 5個(gè)月。審計(jì)人員追蹤調(diào)查該借款去向，在審閱銀行存款日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 4月 24日 105憑證，減少銀行存款 18萬元。調(diào)閱該憑證時(shí)，其記賬憑證分錄為： 借：其他應(yīng)收款 — 王某 180000 貸：銀行存款 180000 其摘要為“匯給甲公司貨款”。經(jīng)核實(shí)，以上憑證所計(jì)匯出款項(xiàng)是該公司為職工墊付的購買自行車和彩電的款項(xiàng)。王某是負(fù)責(zé)向職工收回墊付款的負(fù)責(zé)人，全部貨款在本年 510月陸續(xù)全部收回。按規(guī)定該筆借款所發(fā)生的借款費(fèi)用為 8000元。 要求：指出所存在的問題，并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整 ? 2022年 1月，審計(jì)人員在審查 A企業(yè)短期借款時(shí)，發(fā)現(xiàn)2022年 12月一張預(yù)提借款利息的記賬憑證摘要欄內(nèi)注明“預(yù)提建設(shè)銀行短期借款利息”，金額為 90 000元。審計(jì)人員通過審閱借款合同，查明被審計(jì)單位在本年度 12月 1日向建設(shè)銀行借款 3 000 000元，利率 6%，期限 6個(gè)月，到期一次還本付息。會計(jì)分錄為： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90000 ? 貨：應(yīng)付利息 90000 ? 要求：分析存在的問題并進(jìn)行相應(yīng)的分錄調(diào)整。 甲公司為購建廠房于 2022年 12月底向銀行借入專門借款 600萬元，期限 3年，借款年利率5%。 2022年 1月 1日新廠房動工，建設(shè)期為 1年。1月 1日資產(chǎn)支出 300萬元， 4月 1日支出 200萬元，8月 1日支出 100萬元。專門借款借入后暫未支出的部分作為活期存款存入銀行，年利率 1%。甲公司計(jì)算 2022年利息資本化并作賬務(wù)處理： 借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 30萬元 要求：指出甲公司的處理存在的問題并重新計(jì)算利息資本化金額 長期借款無計(jì)劃或計(jì)劃不合理； 長期借款的使用不合理； 長期借款利息計(jì)提不正確； 長期借款歸還不及時(shí)。 審計(jì)人員于 2022年 12月 5日在審查某企業(yè)家 “ 長期借款 ” 時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 2022年 8月 20從銀行借入購買設(shè)備款項(xiàng) 200萬元 （ 利率為 6%） ， 但 “ 在建工程 ” 賬戶中卻沒有增加的記錄 ， 從該企業(yè)2022年第三季度的資產(chǎn)負(fù)債表上反映的內(nèi)容來看 ， 增加了交易性金融資產(chǎn) 300萬元 。 審計(jì)人員懷疑該企業(yè)很可能改變了 8月份從銀行借入資金的用途 ， 用于股票或債券投資 。 審計(jì)人員進(jìn)步查閱了 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 賬戶及其記賬憑證 ， 并向有關(guān)經(jīng)辦人員詢問 ， 證實(shí)該企業(yè) 10月 12日用購買設(shè)備的貸款購買了價(jià)值200萬元的股票 。 假設(shè)該企業(yè)未對長期借款計(jì)提利息 ， 還款時(shí)應(yīng)支付罰息 10000元 。 事后審計(jì)人員要求公司處置該交易性金融資產(chǎn)償還貸款 ， 假設(shè) 12月 20日出售股票取得的價(jià)款為了 220萬元 。 要求：分析存在的問題并提出調(diào)整建議 ? 審計(jì)人接受委托對企業(yè) 2022年的賬務(wù)進(jìn)行審查。在審查該企業(yè)長期借款明細(xì)賬和借款合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 2022年 10月 1日因購買設(shè)備向銀行借入資金 400萬元，借款期限為 5年，年利率為 6%，到期一次還本付息，但在審查固定資產(chǎn)、在建工程明細(xì)賬時(shí)，一直未見計(jì)提利息費(fèi)用的記錄。審計(jì)人員懷疑借款利息的計(jì)提有問題，決定進(jìn)一步追查。審計(jì)人員隨即又查閱了該企業(yè) 10月份以后的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 11月 1日用銀行存款和自籌資金一次性向供貨單位支付 600萬元設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等， ? 該設(shè)備 12月 31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。審計(jì)人員審查該筆借款 2022年 1012月每月應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用的記賬憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)其會計(jì)分錄為 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20220 ? 貸：應(yīng)付利息 20220 ? 要求：分析存在的問題并進(jìn)行相應(yīng)的分錄調(diào)整。 假設(shè)稅率為 25%， 按稅后利潤的 10%提法定公積金 ? 審計(jì)人在審查華興公司 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司 1月向銀行借款 150萬元，期限為 3年，利率為 9%。該筆長期借款為采取每年支付利息到期還本的償還方式。審計(jì)人員隨即審查了財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，檢查利息的計(jì)提情況，結(jié)果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)
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