淺析風險導向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制測試之關系(已修改)
2025-05-23 20:34 本頁面
【正文】 1 淺析風險導向內(nèi)部審計與 內(nèi)部控制測試之關系 XXXX 公司 【內(nèi)容摘要】風險導向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制測試的關系，風險導向內(nèi)部審計的審計風險及對內(nèi)部 控制測試 的要求，轉(zhuǎn)型后的內(nèi)部審計工作要注意的問題。 【關鍵詞】風險導向：內(nèi)部審計開展風險導向內(nèi)部審計的趨勢 內(nèi)部控制：內(nèi)部審計開展擴大的內(nèi)部控制測試的趨勢 隨著審計風險管理意識的增強，內(nèi)部審計的 工作 重心也由對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的事后抽樣審計，逐步轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營環(huán)境、管理模式和內(nèi)部控制系統(tǒng) 進行 風險評估，并據(jù)以 評價 風險的后果和嚴重性， 確定實 施審計的范圍和重點，進而進行實質(zhì)性審查的 審計方向發(fā)展 。 可以看出，采用風險導向?qū)徲嫹绞绞且环N必然的趨勢。 內(nèi)部控制測試是當前我國企業(yè)內(nèi)部審計一種比較成熟的方式，重點是通過分析企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立、運行情況，判斷審計風險（ 內(nèi)部控制中的 風險評估）、確定審計重點和抽樣范圍，對發(fā)現(xiàn)的設計層面問題提出合理的設計變更 要求 ，對 執(zhí)行 層面問題 進行 及時糾正。內(nèi)部控制測試也涉及企業(yè)管理層，是對管理層個體對其崗位職能理解的測試。 風險導向內(nèi)部審計 圍繞企業(yè)目標，以對企業(yè)整體風險的評估與改善作為基本目的，其審計范圍大于 內(nèi)部控制測試，是從更宏觀的角度進行風險評估，要求內(nèi)部審計從 被動查出企業(yè)財務問題向主動提出解決企業(yè)經(jīng)營問題的建議方向轉(zhuǎn)變。 2 可以看出，風險導向內(nèi)部審計不僅涵蓋了內(nèi)部控制測試的內(nèi)容，還將對審計風險的判斷擴張到經(jīng)營環(huán)境和管理模式的范圍。 一、風險導向內(nèi)部審計的審計風險及審計要求 風險導向內(nèi)部審計是對 源于 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境 產(chǎn)生的 風險 和企業(yè)內(nèi)部 重大舞弊 行為產(chǎn)生的 風險 所可能導致的重大錯報風險，以及企業(yè) 內(nèi)部審計自身 因素可能產(chǎn)生的 風險的量化分析過程，是以評價和 分析企業(yè)風險為基礎的審計方法。風險導向 內(nèi)部 審計的風險模型 =重大錯報風險 x檢查風險 。其中 重大錯報風險的構成因素為 ：
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