【正文】 多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用 —— 淺析風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的內(nèi)部審計效能 202308 1 多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用 —— 目錄 一、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用“命題”的提出 二、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用的“方位” 問題 三、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用的“實踐” 問題 2 多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用 —— 內(nèi)容摘要 ? 本文從內(nèi)部審計“實務(wù)” 、 “務(wù)實”與“效能”三者關(guān)系的視角，闡述了“務(wù)實是基礎(chǔ)、實務(wù)是關(guān)鍵、效能是目標(biāo)”的內(nèi)在聯(lián)系；提出了在風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用的環(huán)境要求、工作思路、實務(wù)方法、務(wù)實技巧和目標(biāo)導(dǎo)向，并通過“論文解讀”和“良好實踐”，例證了目標(biāo)導(dǎo)向即為“效能導(dǎo)向”的基本立論點。 3 多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用 —— 內(nèi)涵詞 ? 中心詞：多方位提升內(nèi)部審計作用 ? 關(guān)鍵詞：唱響主旋律，把握特點做特色，充分發(fā)揮內(nèi)審效能。 ? 主題詞：效能導(dǎo)向： ? 三“思”：實務(wù) 務(wù)實 效能 ? 三“為”：定位 選位 有位 ? 三“效”：出色 出彩 出活 ? 三“同”：同步 同為 同一 ? 三“慎”：慎獨(dú) 慎審 慎出 ? 關(guān)聯(lián)詞：內(nèi)審“三效能”工作法、“哨卡式”一體化、“良醫(yī)治未病” 4 多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用 一、“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”命題的提出 （以下簡稱：“命題”的提出 ） 5 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計最新定義 國內(nèi)定義（ 1）： “內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！? ?這是 2023年 3月 4日，李金華審計長簽署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第 4號令）對我國現(xiàn)行內(nèi)部審計定義的新的表述。 6 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計的最新定義 ? 國內(nèi)定義（ 2）： ?2023年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》： 內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。 7 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計的最新定義 ? 國際定義： “內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！? ?這是國際內(nèi)部審計新的《職業(yè)實務(wù)框架》（ PPF）的重要組成部分，于 1999年 6月在加拿大蒙特利爾召開的國際內(nèi)部審計師協(xié)會第 59屆年會上推出。 ?國際內(nèi)部審計新的定義體現(xiàn)了時代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。 8 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計的最新定義 ? 最簡單的理解： 內(nèi)部審計的基本概念可簡單地理解為審計驗證與咨詢（反映的是審計職能的基本要素）。 ?驗證：即遵照審計依據(jù)對被審事項所進(jìn)行的符合性檢查與評價 （就是我們常說的審計實務(wù)工作）。 ?這里，請關(guān)注一個基本問題：只做“裁判員”，不當(dāng)“運(yùn)動員” 。 ?咨詢：即借助審計依據(jù)對咨詢?nèi)俗稍兊氖马椞峁┣‘?dāng)?shù)膮⒖冀ㄗh，或給與適當(dāng)?shù)膸椭?、指?dǎo)與解釋。 9 一、“命題”的提出 （二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ? 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》摘錄 ?為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自 2023年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 10 一、“命題”的提出 （二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ?第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。 ? 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。 11 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型是管理體制轉(zhuǎn)換及受托環(huán)境變化的必然性要求 （某科技型企業(yè)） ?企業(yè)審計部門由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會（或監(jiān)事會）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計的自身存在價值得到了實質(zhì)性提高。 ?董事會下設(shè)審計委員會的，對企業(yè)內(nèi)部審計提出了新的要求（審計委員會主任一般由上級審計部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為公司治理的控制關(guān)系）。 12 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型的價值取向使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的價值展現(xiàn)成為可能 （ 某科技型企業(yè)） ?內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計自身的存在價值日益提高 ?企業(yè)內(nèi)部審計將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計監(jiān)控能力的提高和隊伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。 ?為使內(nèi)部審計的監(jiān)事會監(jiān)督真正到位，集團(tuán)公司將內(nèi)部審計的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃的基本內(nèi)容，并作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計的發(fā)展和價值展現(xiàn)提供了政策保證。 13 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ?內(nèi)部審計部門在實施監(jiān)事會監(jiān)控的過程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計實務(wù)中的同級財務(wù)審計呈邊緣化趨勢。內(nèi)部審計實務(wù)以財政財務(wù)、財經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計，向企業(yè)經(jīng)營管理及公司治理等管理審計轉(zhuǎn)變。 ?管理審計的全面展開，使內(nèi)部審計已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評價財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理、企業(yè)風(fēng)險管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)型。 14 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ?內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使審計目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價值，為機(jī)構(gòu)增加價值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障 ?管理審計已成為內(nèi)部審計的主要取向。 即轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)主要圍繞以下專項進(jìn)行： a、企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估； b、工效掛鉤的年度績效考核評審； c、企業(yè)二級機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)公司的三級公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和資產(chǎn)保值增值及其績效評價； d、內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險管理與控制及其完善性專項審計調(diào)研和評審等。 15 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ?資產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容 即：轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和資產(chǎn)保值增值開展專項審計，主要包括以下內(nèi)容： a、不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險評估與追索跟蹤； b、物項采購過程監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)合同評審； c、修建裝飾工程項目決算與結(jié)算專項審計； d、專案或非正常經(jīng)濟(jì)活動個案審計調(diào)查等； e、國務(wù)院監(jiān)事會、集團(tuán)公司審計部門、董事會（或監(jiān)事會）和總經(jīng)理部下達(dá)的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及資產(chǎn)保值增值評價或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等； f、