【正文】 款利息回單，由信貸管理員根據(jù)借款利率估算應付利息，經(jīng)會計主管復核后，信貸記賬員進行賬務處理。如果預計流動資金可能不足時，信貸管理員將填寫借款申請表。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。]6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？ 籌資與投資循環(huán)：了解評價內(nèi)部控制設計——控制流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZLSCZL2 所審計會計期間財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。）3. 了解交易流程 根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下對下列問題的評價結(jié)果： (1) 是否委托其他服務機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構(gòu)，我們將如何應對審計計劃產(chǎn)生哪些影響這一情況？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止ぃ窟@些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪那些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。](2) 投資(注：此處應記錄對被審計單位投資流程的了解。主要包括：對外投資項目的可行性研究與評估、對外投資的決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行、對外投資績效評估與執(zhí)行 ；籌資方案的擬訂與決策、籌資合同或協(xié)議的審批與訂立、與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行、籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等職務相分離。信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細入賬。出納員根據(jù)經(jīng)復核無誤的付款憑證辦理付款，并及時登記銀行存款日記賬。如有差異，將立即調(diào)查。 7. 如果注冊會計師擬信賴以前期審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應當通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動是否已未發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。是所有償還借款本息均已記錄短期借款：完整性存在長期借款：完整性借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務記錄核對一致，如發(fā)現(xiàn)差異應及時調(diào)查和處理。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核后，交總經(jīng)理或董事會批準后執(zhí)行。投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。是是是借款均已于適當期間進行記錄短期借款：存在、完整性信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。若出現(xiàn)需要進行調(diào)整的情況，會計主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交予財務經(jīng)理復核和審批后進行賬務處理。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管復核。是是是否(注)投資收益均已準確計算并于適當期間進行記錄投資收益：發(fā)生、準確性、完整性、截止、分類投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。如有差異，將立即調(diào)查。投資管理員根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制短期投資付款申請單，報投資管理經(jīng)理審批。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。是是是籌資借款均已準確記錄短期借款：計價和分攤信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。如有差異，將立即調(diào)查。是投資交易均已記錄長期股權(quán)投資：完整性管理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調(diào)查和處理。是投資已記錄的投資均確為是公司的投資長期股權(quán)投資：存在、權(quán)利和義務投資應經(jīng)管理層制定政策并確保投資交易符合規(guī)定。如有任何差異，應立即調(diào)查。信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關(guān)的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。 投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資合同的重要條款應經(jīng)律師、財務經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會授權(quán)總經(jīng)理簽署。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。（ [注：本示例中未列舉與衍生金融工具的相關(guān)的控制活動。）2. 主要業(yè)務活動介紹（注：此處應記錄對本循環(huán)主要業(yè)務活動的了解。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應收利息、應收股利、應付債券、應付票據(jù)、長期應付款、實收資本（或股本）等。如利用前期審計獲取的審計證據(jù)，應當考慮被審計單位的業(yè)務流程和相關(guān)控制自前期審計后是否發(fā)生重大變化。3. 如果被審計單位針對不同類型的籌資與投資業(yè)務分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對以發(fā)行股票籌資與向金融機構(gòu)借款實施不同的控制活動，應分別予以記錄。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。如果是簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核后，交總經(jīng)理或董事會批準后執(zhí)行。 投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準的付款申請單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該控制目標實現(xiàn)的其中一項關(guān)鍵控制活動。是所有借款均已經(jīng)準確記錄短期借款：計價和分攤長期借款：計價和分攤借款變動情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復核，以確保輸入準確。借款變動情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復核，以確保輸入準確。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管復核。投資記賬員復核被投資公司的財務信息，按權(quán)益法計算投資收益，經(jīng)會計主管復核后進行賬務處理。籌資與投資循環(huán)穿行測試——與借款差異調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務活動的控制 序號選擇的編制期間借款備查賬金額借款明細賬金額編制人是否簽名(是/否)復核人是否簽名(是/否)是否有調(diào)節(jié)項目(是/否)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過適恰當審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)借款(是/否)董事會授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。如有任何差異，應立即調(diào)查?？偨?jīng)理根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計劃安排，確定是否進行短期投資及投資規(guī)模，并報董事會批準。如有差異，將立即調(diào)查。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核后，交總經(jīng)理或董事會批準后執(zhí)行。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸管理員根據(jù)借款利率估算應付利息，經(jīng)會計主管復核后，信貸記賬員進行賬務處理。3. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行穿行測試。投資所有投資交易均已于適當期間進行記錄于適當期間長期股權(quán)投資：完整性交易性金融資產(chǎn)：完整性、存在管理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調(diào)查和處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對