【正文】 是 是 是 確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新 應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生 銷售費(fèi)用：完整性、發(fā)生 采購信息管理員 每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 2. 注冊會計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行 穿行測試 程序 ， 以取得 控制是否得到執(zhí)行 的審計(jì)證據(jù) ，并 記錄 測試過程和結(jié) 論 ， 注冊會計(jì)師可以 保留 與 所測試的控制活動 相 關(guān)的文件 或 記錄的復(fù)印件 ，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請單等，提交會計(jì)主管 審批。 每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。 是 采購訂單均已得到處理 應(yīng)付賬款：完整性 采購訂單連續(xù)編號，采購訂單的順序已被記錄。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計(jì) 單位也可能采用其他控制活動達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請單等，提交會計(jì)主管 審批。 S公司未發(fā)生退貨交易。續(xù)簽之前董事會應(yīng)審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。 ] (2) 記錄應(yīng)付賬款 (注：此處應(yīng)記錄對存貨驗(yàn)收后至應(yīng)付賬款確認(rèn)流程的了解。 ） 2．主要業(yè)務(wù)活動 （ 注：注冊會計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成 下 列審計(jì) 工作底稿： ： 了解 內(nèi)部 控制 匯總 表 ： 了解內(nèi)部 控制設(shè)計(jì) —— 控制流程 ： 評價(jià)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì) —— 控制目標(biāo)及控制活動 ： 確定 控制是否得到執(zhí)行 (穿行測試 ) 編制 說明： 1. 在 了解 控制的設(shè)計(jì) 并確定其是否得到執(zhí)行 時， 應(yīng)當(dāng) 使用詢問、檢查 和 觀察程被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： CGL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日 期： 2 序，并 記錄 所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。 采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。 本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請購單，采購信息管理員將有關(guān)信息輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單 (此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) )。 3) 核對及差異處理 應(yīng)付賬款記賬員如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一 14 步調(diào)查處理。 需發(fā)生銷售 (管理 )費(fèi)用支出的部門 填寫費(fèi)用申請單 ，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣 元以上的費(fèi)用則需得到董事會的批準(zhǔn)。 發(fā)生銷售 (管理 )費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。 否 (注 1) 19 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動 被審計(jì)單位的控制活動 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 于適當(dāng)期間。 采購信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。 是 注 1： 在了解本循環(huán)控制流程中，我們注意到：每月終了，對已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費(fèi)用發(fā)票的支出， S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動以確保費(fèi)用的完整性。 每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報(bào)告。如有差異，應(yīng)付賬款主管是 是 是 29 主要業(yè)務(wù)活動 (CGL3) 控制目標(biāo) (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CGL3) 被審計(jì)單位的控制活動 (CGL3) 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 記錄應(yīng)付賬款 銷售費(fèi)用：完整性 將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 是 是 是 對供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的 應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 管理費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類 銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息 作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 我們認(rèn)為該項(xiàng)控制并未得到執(zhí)行，擬將該項(xiàng)內(nèi)部控制重大缺陷列入與治理層溝通事項(xiàng)，并在執(zhí)行貨幣資金實(shí)質(zhì)性測試時詳 細(xì)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計(jì)意見。 財(cái)務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 需發(fā)生銷售 (管理 )費(fèi)用支出的部門 填寫費(fèi)用申請單 ，其部門經(jīng)理可以審批金額人民 幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用則需得到董事會的批準(zhǔn)。對兩年內(nèi)未與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。如果采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā) 票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 16 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動 被審計(jì)單位的控制活動 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 采購 只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商 應(yīng)付賬款：存在 管理費(fèi)用：發(fā)生 銷售費(fèi)用 ：發(fā)生 管理層必須核準(zhǔn)所有采購訂單，對非經(jīng)常性和超過特定金額的采購，以及其他特殊的采購事項(xiàng)，應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄。 每月末，采購信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請表的編號記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符 ” 印 戳并 將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。 2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹 (1) 采購 1) 材料采購 生產(chǎn) 部門填寫請購單（一式三聯(lián)） ，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字審批。） 控制流程記錄示例 編制說明： 本 審計(jì) 工作底稿 提供的示 例 ，系以采購業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位 為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。 2. 在 本 審計(jì)工作 底稿對采購 與 付款循環(huán)控制流程的 記錄， 涉及控制活動 的內(nèi)容應(yīng)索引至采購 與 付款循環(huán)控制測試 （ CGC）的審計(jì)工作底稿 。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。） (6) 是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對審計(jì)計(jì)劃的影響。 ) (3) 付款 （注：此處應(yīng)記錄對付款業(yè)務(wù)流程的了解。 S公司采用 Y系統(tǒng)處理采購與付款交易，自動生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并過至應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。 (2) 記錄應(yīng)付賬款 1) 材料采購 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采 購訂單進(jìn)行核對。 出納員根據(jù)經(jīng) 復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，并 及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。在某些情況下，某些控制活動單獨(dú)執(zhí)行時，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時注冊會計(jì)師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動，并對其進(jìn)行測試，以被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： CGL3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 15 獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證 程 度。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購信息報(bào)告時，采購信息管理員亦會核對這些采購訂單 ,對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進(jìn)行調(diào)查。 是 與接受勞相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：完整性 管