【正文】 審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 維護(hù)供應(yīng)商檔案 核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新 應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生 銷售費(fèi) 用：完整性、發(fā)生 管理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時(shí)更新。 采購信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。 每半年，采購經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。 是 注 1： 在了解本循環(huán)控制流程中，我們注意到：每月終了，對(duì)已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費(fèi)用發(fā)票的支出， S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用的完整性。 我們認(rèn)為，該項(xiàng)控制活動(dòng)的缺失將對(duì)費(fèi)用的截止認(rèn)定產(chǎn)生重大影響。 20 8年 4月 2日，我們將該 項(xiàng)缺陷告知財(cái)務(wù)經(jīng)理，并得到其確認(rèn)。他認(rèn)為這主要是發(fā)生費(fèi)用支出的部門未能取得費(fèi)用發(fā)票所致，財(cái)務(wù)部門無法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)該類費(fèi)用支出金額，但通常金額并不重大。 我們認(rèn)為，針對(duì)“接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄”目標(biāo)， S公司沒有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，應(yīng)列入與治理層溝通事項(xiàng)。 22 采購與付款循環(huán)： 確定控制是否得到執(zhí)行 (穿行測試 ) 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CGL4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 編制說明： ，系 針對(duì) CGL2 中的示例設(shè)計(jì) ， 僅 為說明 應(yīng)對(duì)執(zhí)行的 穿行測試 程序記錄的內(nèi)容 。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測試。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行 穿行測試 程序 ， 以取得 控制是否得到執(zhí)行 的審計(jì)證據(jù) ，并 記錄 測試過程和結(jié) 論 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 保留 與 所測試的控制活動(dòng) 相 關(guān)的文件 或 記錄的復(fù)印件 ，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程。 4. 如 擬實(shí)施 控制測試，在本循環(huán)中 執(zhí)行 穿行測試 檢查的項(xiàng)目 也可以作為控制測試的 測試項(xiàng)目 之一。 23 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測試內(nèi) 容 測試結(jié)果 采購 請(qǐng)購單編號(hào) (日期 ) 請(qǐng)購內(nèi)容 請(qǐng)購單是否得到適當(dāng)審批 (是 /否 ) 采購訂單編號(hào) (日期 ) 記錄應(yīng)付賬款 供應(yīng)商發(fā)票編號(hào) (日期 ) 驗(yàn)收單編號(hào) 供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗(yàn)收單的內(nèi)容是否相符 (是 /否 ) 發(fā)票上是否加蓋“相符”章 (是 /否 ) 轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào) (日期 ) 是否記入應(yīng)付賬款貸方 (是 /否 ) 付款 付款憑證編號(hào) (日期 ) 付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批 (是 /否 ) 有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章 (是 /否 ) 支票編號(hào) /信用證編號(hào) (日期 ) 收款人名稱 支票 /信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商 (是 /否 ) 24 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 申請(qǐng) 費(fèi)用申請(qǐng)單編號(hào) (日期 ) 申請(qǐng)內(nèi)容 費(fèi)用申請(qǐng)單是否得到適當(dāng)審批 (是 /否 ) 供應(yīng)商名稱 記錄應(yīng)付賬款 發(fā)票編號(hào) (日期 ) 發(fā)票是否得到適當(dāng)審批 (是 /否 ) 費(fèi)用申請(qǐng)單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符 (是 /否 ) 發(fā)票上是否加蓋“相符”章 (是 /否 ) 轉(zhuǎn) 賬憑證編號(hào) (日期 ) 是否記入應(yīng)付賬款貸方 (是 /否 ) 付款 付款憑證編號(hào) (日期 ) 付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批 (是 /否 ) 有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章 (是 /否 ) 支票編號(hào) /信用證編號(hào) (日期 ) 收款人名稱 支票 /信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商 (是 /否 ) 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 比較采購信息報(bào)告與相關(guān)文件（請(qǐng)購單）是否相符的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 選擇的采購信息 報(bào)告期間 應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報(bào)告 (是 /否 ) 采購訂單是否連續(xù)編號(hào) (是 /否 ) 如有不符，是否已進(jìn)行調(diào)查 (是 /否 ) 對(duì)不符事項(xiàng)是否已進(jìn)行處理 (是 /否 ) 25 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 供應(yīng)商名稱 應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表編號(hào) (日期 ) 是否與支持文件相符 (是 /否 ) 是否經(jīng)過適當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款 (是 /否 ) 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與供應(yīng)商檔案更改記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 采購與付款循環(huán)穿行測試 —— 與供應(yīng)商檔案的及時(shí)更新有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 月份 銀行對(duì)賬單金額 人民幣 銀行存款日記賬金額 人民幣 編制人是否簽名 (是 /否 ) 復(fù)核人是否簽名 (是 /否 ) 調(diào)節(jié)項(xiàng)目是否真實(shí) (是 /否 ) 序號(hào) 更改申請(qǐng)表 號(hào)碼 更改申請(qǐng)表是否經(jīng)過適當(dāng)審批 (是 /否 ) 是否包含在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告中 (是 /否 ) 月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核 (是 /否 ) 更改申請(qǐng)表號(hào)碼是否包含在編號(hào)記錄表中 (是 /否 ) 編號(hào)記錄表是否經(jīng)復(fù)核 (是 /否 ) 序號(hào) 供應(yīng)商名稱 檔案編號(hào) 最 近一次與公司發(fā)生交易的時(shí)間 是否已按照規(guī)定對(duì)供應(yīng)商檔案進(jìn)行維護(hù) (是 /否 ) 26 采購與付款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果 : 編制說明： “ 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ” 、 “控制目標(biāo) ”、 “受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 ”、 “被審計(jì)單位的控制活動(dòng) ”以及 “控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 ”欄目的內(nèi)容為 CGL3 中的記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。 “是否測試該控制 活動(dòng)運(yùn)行有效性 ”一 欄 ，應(yīng)根據(jù)具體 審計(jì)計(jì) 劃 予以 填寫 ，如果某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理或雖然設(shè)計(jì)合理，但未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬 測試該控制 活動(dòng)運(yùn)行的有效性，則 應(yīng)在 “是否測試該控制活動(dòng) 運(yùn)行有效性 ”一 欄中填寫 “否 ”，并注明理由。 果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬 信賴以前審計(jì)獲取的某些控制 活動(dòng) 運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) ， 本期 不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制測試， 則 應(yīng)在 “是否測試該控制活動(dòng) 運(yùn)行有效性 ”一 欄中填寫 “否 ”，并注明理由。 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (CGL3) 控制目標(biāo) (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CGL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CGL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 采購 只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商 應(yīng)付賬款：存在 管理費(fèi)用：發(fā)生 銷售費(fèi)用：發(fā)生 采購部門收到請(qǐng)購單后，對(duì)金額在人民幣元以下的請(qǐng)購單由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請(qǐng)購單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣元的請(qǐng)購單需經(jīng)董事會(huì)審批。 需發(fā)生銷售 (管理 )費(fèi)用支出的部門 填寫費(fèi)用申請(qǐng)單 ，其部門經(jīng)理可以審批金額人民 幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。 是 是 是 采購 已記錄的采 應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià) 采購信息管理員將有關(guān)信息輸入 Y系統(tǒng)， 是 是 是 27 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (CGL3) 控制目標(biāo) (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CGL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CGL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確 和分?jǐn)? 管理費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類 銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類 系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購訂單 (此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) )。 每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請(qǐng)購單核對(duì)，編制采購信息報(bào)告。如采購訂單與請(qǐng)購單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員 即在采購信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。 采購訂單均已得到處理 應(yīng)付賬款：完整性 采購訂單由 Y 系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購信息報(bào)告時(shí)，采購信息管理員亦會(huì)核對(duì)這些采購訂單 ,對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。 是 是 是 記錄應(yīng)付賬款 已記錄的采購均確已收到物品 應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù) 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動(dòng)更改為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可是 是 是 28 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (CGL3) 控制目標(biāo) (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CGL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CGL3) 控制活動(dòng)