采購與付款循環(huán)的審計(已改無錯字)
2022-11-16 04:04:51 本頁面
【正文】 了固定資產(chǎn)的效用或延長了使用壽命。 如何重新確認剩余折舊年限 → 判斷被審計 單位確認的剩余折舊年限是否恰當。 了解會計準則資本化的要求 → 判斷被審計 單位新增的固定資產(chǎn)計價是否正確。 … … 46 通過其他途徑而增加的固定資產(chǎn)。 通過債務重組而增加的固定資產(chǎn) 通過非貨幣性交易而增加的固定資產(chǎn) 通過融資租入而增加的固定資產(chǎn) （四）檢查本期減少的固定資產(chǎn)。 目標 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 減少固定資產(chǎn)抽查表 處置、轉(zhuǎn)讓、出租、出售、投出、重 組固定資產(chǎn)的相關合同及 審批文件 等 審計思路與如何形成工作底稿 41 判斷固定資產(chǎn)減少的原因是否合理。 示例：某企業(yè)將其主要生產(chǎn)線出售給 公司。 請分析該公司出售資產(chǎn)在何種情況屬于合理情況？在何種情況下屬于不合理的情況？ 轉(zhuǎn)產(chǎn) 套現(xiàn) …… 與生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的相關性 42 固定資產(chǎn)減少的會計處理是否正確。 涉及的主要會計科目： 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收支 應交稅金（營業(yè)稅） 貨幣資金 請談談如何運用 （五）固定資產(chǎn)的監(jiān)盤 目標 —— 確定資產(chǎn)是否實際存在 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 固定資產(chǎn)監(jiān)盤相關底稿 盤點計劃、盤點表、臺賬 抽盤計劃、抽盤表、監(jiān)盤總結(jié) 審計思路與如何形成審計底稿 41 監(jiān)盤前的工作 財 務 部 門 設 備 管 理 部 資 產(chǎn) 財務賬 業(yè)務賬 實物 賬賬 賬實 檢查被審計單位盤點計劃、盤點表 編寫監(jiān)盤計劃，確定 抽盤范圍 初次審計 連續(xù)審計 從設備管理部門取得固定資產(chǎn)臺賬， 與 財務部門 的固定資產(chǎn)明細清單核對。 42 監(jiān)盤現(xiàn)場應注意的情況 請判斷（一）： 審計人員在企業(yè)經(jīng)營地觀察到的資產(chǎn) 的所有權(quán)不一定歸屬于企業(yè)。 例如 經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)；其他企業(yè)存放 在本企業(yè)的資產(chǎn)等。 √ 請判斷（二）： 針對抽盤的固定資應同時監(jiān)盤？ 答案 針對可移動的固定資應同時監(jiān)盤，以發(fā) 現(xiàn)舞弊行為。如圖書、小型設備。 請判斷（三）： 審計人員應確保監(jiān)盤或抽盤使用器件 的合規(guī)性。 例如 丈量土地的尺子。 √ 請判斷（四） ： 某企業(yè)在審計年度內(nèi)，新增一批挖煤 機組，購入后立即投入井底作業(yè)。審計人員 無法進行實地盤點，經(jīng)審計小組討論決定， 該批機組不納入監(jiān)盤范圍？ 答案 首先，視“重要性水平”確認該機組是否 納入監(jiān)盤范圍。 如果應納入監(jiān)盤范圍，但，審計人員 確實無法進行實地盤點時，應向井下作業(yè) 資產(chǎn)管理人員進行函證。 請注意： 利用專家意見的風險由 注師承擔 ，運用專家 意見需要注意三點：其一，專家的資格、獨立性； 其二，專家的工作過程；其三，對專家的結(jié)果的合 理確認。 請注意： 審計人員在監(jiān)盤或抽盤之前，應了解資產(chǎn)的質(zhì)量特征，如企業(yè)的主要生產(chǎn)設備。 42 監(jiān)盤后期工作 匯總監(jiān)盤記錄，統(tǒng)計監(jiān)盤結(jié)果，形成監(jiān)盤小結(jié)。對盤點中存在的盤盈、盤虧情況，查明原因，形成追查記錄。 示例 ：審計人員的部分監(jiān)盤記錄如下（審計期間為 2021年度）： 盤盈廠區(qū)內(nèi)第七廠房 1座；盤虧老廠房 1座。 進一步審計追查后而形成的底稿 審計說明： 審計人員根據(jù)上述監(jiān)盤結(jié)果，經(jīng)進一步追查獲知： 盤盈的第七廠房為 2021年 10月竣工交付使用的，因工程決算審價報告書在 2021年 1月 15日才送達（底稿見索引 C1 ）而列在 “ 在建工程 ” 項目。經(jīng)與 “ 在建工程 ” 項目審計人員核實后，予以結(jié)轉(zhuǎn)為 “ 固定資產(chǎn) ” 處理，調(diào)整分錄如下。 盤虧的老廠房為 2021年 11月份已被拆除，被審計單位未及時作賬務處理，應進行調(diào)整，調(diào)整分錄如下 。 （六）測算折舊費用 運用函數(shù)簡便折舊的測算，提供其正確性。 （七） 減值準備的測算 可收回金額低于其賬面價值稱為固定資產(chǎn)減值。 可收回金額是根據(jù)公允價值減去處置費的凈額與預計未來現(xiàn)金流的現(xiàn)
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