采購與付款循環(huán)的審計-在線瀏覽
2024-12-03 04:04本頁面
【正文】 B 關(guān)于單證的核對 會計部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同、請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格的審核。 此行為如是個人行為，通過控制測試，各原始單據(jù)的相關(guān)審批是否完整等的檢查，可以查出；如是管理層集體舞弊，則只能通過了解所處行業(yè)的整體售價、利潤率、被審單位在業(yè)內(nèi)所處地位、整個銷售收入和回款情況，毛利率的分析等方法檢查是否與整個行業(yè)的情況明顯存在區(qū)別來判斷。 （三）資產(chǎn)計價與實際支付的差別 企業(yè)為提高主營的利潤率，粉飾業(yè)績，將采購成本計入其他成本費用支出，誤導(dǎo)報表使用人，對此可以檢查采購合同，了解所購商品的市場價格，并結(jié)合其他費用科目的檢查來驗證。 獲取或編制的相關(guān)證據(jù) 以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)（修理及維護費和固定資 產(chǎn)增減變動）； 被審計單位今后的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)或市場趨勢 分析報告； 審計期間相關(guān)數(shù)據(jù)（如：現(xiàn)流表內(nèi)投資活動 的數(shù)據(jù)）。 分析性復(fù)核表 42 比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少，旨在發(fā)現(xiàn)被審計單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢、結(jié)構(gòu)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。 固定資產(chǎn)增減變動與現(xiàn)金流量表中投資 活動的現(xiàn)流不一致時該如何判斷？ 不一致肯定有問題嗎？ 產(chǎn)生不一致的原因包括那些情況？ （二）檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件 目標(biāo) —— 確定固定資產(chǎn)的歸屬權(quán)。 ★檢查權(quán)證上權(quán)利人名稱是否與被審計單位名稱一致； ★檢查權(quán)證的可靠性； ★檢查產(chǎn)權(quán)證上所記錄的資產(chǎn)相關(guān)明細信息與賬面記錄是否相符； ★賬證金額是否一致； 例： A注師獲取固定資產(chǎn)的所有權(quán)證時，發(fā)現(xiàn)了以下賬證不符的情況： 固定資產(chǎn)賬面的車號為京 A0456的寶馬汽車的 “ 行駛證 ” 的所有者不是被審計單位，而是被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)李某； 固定資產(chǎn)賬面中第五倉庫無房產(chǎn)證明； A注師獲取了車號為 CE876的捷達汽車的所有權(quán)證（汽車行駛證上的所有者非被審計單位），賬面無此輛資產(chǎn)。購買后，該車一直歸被審計單位所擁有并使用。 李某關(guān)于該轎車的權(quán)屬聲明索引 C1*1。 根據(jù)檢查第五倉庫初建和后續(xù)建造的原始憑據(jù) (索引 c1*2)，可證明其應(yīng)歸屬于被審計單位。 42 關(guān)注有無抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項 。（底稿見索引 C141）。 請談?wù)勀愕膶徲嬎悸罚? 發(fā)現(xiàn)的問題： 房產(chǎn)證的 “ 他項權(quán)利 ” 記錄不完整； 審計說明： 在房產(chǎn)證的 “ 他項權(quán)利 ” 記錄可能存在不完整情況下，我們到房地產(chǎn)交易登記中心查詢了被審計單位房產(chǎn)所有權(quán)屬狀況。 披露 （三）檢查本期增加的固定資產(chǎn) 目標(biāo) —— 檢查本期固定資產(chǎn)的增加情況，被審計單位如果不能正確核算固定資產(chǎn)，將對資產(chǎn)負債表和利潤表產(chǎn)生長期的影響。 審計思路與如何形成工作底稿 41 通過收集 會計政策 ，獲取被審計單位固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)與分類。 檢查購貨合同，發(fā)票，保險單，運單等文件，測試文件上單位名稱是否與客戶單位一致，其入賬時間、價值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。 借 固定資產(chǎn) 房屋建筑物 1,350, 貸 應(yīng)收賬款 新紀商廈 1,350, 附件：被審計單位與新紀商廈簽訂的抵債協(xié)議（復(fù)印件見索引 C1 1～ C1 2） 審計說明： 經(jīng)核實，上述憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)系債務(wù)重組，經(jīng)重組后，被審計單位僅獲取了房屋租賃權(quán)，非房屋所有權(quán)，其會計處理不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)將其調(diào)整至 “ 長期待攤費用 ” ，并調(diào)整已計提的折舊費。 43 檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。 已開始使用的固定資產(chǎn)（如房屋），仍在 “在建工程”中核算－－如何調(diào)整？ 暫估入賬的目的 注意： 固定資產(chǎn)與在建工程兩個科目相結(jié) 轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)是否相符。 關(guān)注 投資 合同 入賬 情況 價格 所有權(quán)、交接手續(xù) 名稱、數(shù)量 45 查明更新改造而增加的固定
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