【正文】 注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風(fēng)險，以及對審計計劃的影響。]6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進行溝通？ 采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGL2 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進行操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細賬和總賬的程序。 3. 如果被審計單位針對不同類型的采購與付款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對大宗原材料采購和日常費用支出實施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。例如：被審計單位主要采購內(nèi)容和采購方式、相關(guān)文件記錄、對采購與付款政策的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。例如，請購與審批、詢價、采購合同的訂立和審批、采購合同管理等。](2) 記錄應(yīng)付賬款 (注：此處應(yīng)記錄對存貨驗收后至應(yīng)付賬款確認流程的了解。)(3) 付款（注：此處應(yīng)記錄對付款業(yè)務(wù)流程的了解。）(4) 維護供應(yīng)商檔案（注：1. 此處應(yīng)記錄對供應(yīng)商檔案維護流程的了解。2. 供應(yīng)商檔案是指記錄經(jīng)批準的供應(yīng)商詳細信息的文件，包括供應(yīng)商名稱、銀行賬戶、發(fā)貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、付款折扣條件，過去期間的交易情況等。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。其中,約計60%的大宗原材料是向六家經(jīng)選擇的國外供應(yīng)商采購。續(xù)簽之前董事會應(yīng)審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。S公司采用Y系統(tǒng)處理采購與付款交易，自動生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并過至應(yīng)付賬款明細賬和總賬。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1) 不相容職務(wù)相分離。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。采購部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責(zé)審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。每周，采購信息管理員核對本周內(nèi)生成的采購訂單，將請購單和采購訂單存檔管理，對任何不連續(xù)編號的情況將進行檢查。每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。S公司未發(fā)生退貨交易。(2) 記錄應(yīng)付賬款 1) 材料采購收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。每月終了，如果采購的材料已經(jīng)運達S公司，供應(yīng)商已提供采購發(fā)票，但材料尚未經(jīng)驗收入庫，則應(yīng)付賬款記賬員將采購發(fā)票單獨存放，待下一月份收到驗收單時再按上述流程輸入系統(tǒng)。應(yīng)付賬款記賬員對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費用發(fā)票的支出，S公司不進行賬務(wù)處理。如果采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，附同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴軓?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后方可進行賬務(wù)處理。 2) 費用支出申請付款時，費用支出部門需填寫付款申請單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管審批。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。(4) 維護供應(yīng)商檔案 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，由采購信息管理員負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理審批后交采購信息管理員刪除該供應(yīng)商檔案。財務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。每半年，采購經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關(guān)控制目標，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關(guān)的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。7. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。采購部門收到請購單后，對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理負責(zé)審批；金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理負責(zé)審批；金額超過人民幣元的請購單需經(jīng)董事會審批。是已記錄的采購訂單內(nèi)容準確應(yīng)付賬款：計價和分攤管理費用：準確性、分類銷售費用：準確性、分類由不負責(zé)輸入采購訂單的人員比較采購訂單數(shù)據(jù)與支持性文件(如請購單)是否相符。每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。是采購訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性采購訂單連續(xù)編號，采購訂單的順序已被記錄。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購信息報告時，采購信息管理員亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調(diào)查。收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。是已記錄的采購均確已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生對已接受勞務(wù)的發(fā)票進行授權(quán)并附有適當(dāng)?shù)闹С中晕募?。?yīng)付賬款記賬員對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。是已記錄的采購交易計價正確應(yīng)付賬款：計價和分攤管理費用：準確性、分類銷售費用：準確性、分類定期與供應(yīng)商對賬，如有差異應(yīng)及時進行調(diào)查和處理。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛?