采購與付款循環(huán)的審計(jì)-閱讀頁
2025-10-27 04:04本頁面
【正文】 資產(chǎn)。 如何重新確認(rèn)剩余折舊年限 → 判斷被審計(jì) 單位確認(rèn)的剩余折舊年限是否恰當(dāng)。 … … 46 通過其他途徑而增加的固定資產(chǎn)。 目標(biāo) 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 減少固定資產(chǎn)抽查表 處置、轉(zhuǎn)讓、出租、出售、投出、重 組固定資產(chǎn)的相關(guān)合同及 審批文件 等 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 判斷固定資產(chǎn)減少的原因是否合理。 請(qǐng)分析該公司出售資產(chǎn)在何種情況屬于合理情況？在何種情況下屬于不合理的情況？ 轉(zhuǎn)產(chǎn) 套現(xiàn) …… 與生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的相關(guān)性 42 固定資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)處理是否正確。 42 監(jiān)盤現(xiàn)場應(yīng)注意的情況 請(qǐng)判斷（一）： 審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營地觀察到的資產(chǎn) 的所有權(quán)不一定歸屬于企業(yè)。 √ 請(qǐng)判斷（二）： 針對(duì)抽盤的固定資應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤？ 答案 針對(duì)可移動(dòng)的固定資應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤，以發(fā) 現(xiàn)舞弊行為。 請(qǐng)判斷（三）： 審計(jì)人員應(yīng)確保監(jiān)盤或抽盤使用器件 的合規(guī)性。 √ 請(qǐng)判斷（四） ： 某企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)，新增一批挖煤 機(jī)組，購入后立即投入井底作業(yè)。 如果應(yīng)納入監(jiān)盤范圍，但，審計(jì)人員 確實(shí)無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)向井下作業(yè) 資產(chǎn)管理人員進(jìn)行函證。 請(qǐng)注意： 審計(jì)人員在監(jiān)盤或抽盤之前，應(yīng)了解資產(chǎn)的質(zhì)量特征，如企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備。對(duì)盤點(diǎn)中存在的盤盈、盤虧情況，查明原因，形成追查記錄。 進(jìn)一步審計(jì)追查后而形成的底稿 審計(jì)說明： 審計(jì)人員根據(jù)上述監(jiān)盤結(jié)果，經(jīng)進(jìn)一步追查獲知： 盤盈的第七廠房為 2021年 10月竣工交付使用的，因工程決算審價(jià)報(bào)告書在 2021年 1月 15日才送達(dá)（底稿見索引 C1 ）而列在 “ 在建工程 ” 項(xiàng)目。 盤虧的老廠房為 2021年 11月份已被拆除，被審計(jì)單位未及時(shí)作賬務(wù)處理，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下 。 （七） 減值準(zhǔn)備的測(cè)算 可收回金額低于其賬面價(jià)值稱為固定資產(chǎn)減值。 賬面價(jià)值是原值減去累計(jì)折舊和已提減值后的金額。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表附注； 審計(jì)業(yè)務(wù)委托人、監(jiān)管部門明確的披露要求。 表格部分 文字部分 二、應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是隨著企業(yè)賒購交易的發(fā)生而發(fā)生的，我們應(yīng)結(jié)合賒購交易進(jìn)行審計(jì)。 ★ 分析當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表的相關(guān)列示是否吻合。 ★ 核對(duì)往來，確保應(yīng)付賬款的真實(shí)性，完整性。 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因。 請(qǐng)說說你的審計(jì)思路 審計(jì)思路： 2021年度應(yīng)付賬款減少 2,900,000元，如果是貨幣支付產(chǎn)生的原因而致，那么我們可從現(xiàn)金流量表中的 “ 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出－購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 的相關(guān)數(shù)據(jù)得以印證； 如果是非貨幣支付的原因而致，如債務(wù)重組、與預(yù)付賬款對(duì)沖等情況，則需要執(zhí)行抽查憑證，檢查相關(guān)合同等程序，進(jìn)一步明確應(yīng)付賬款減少的原因。首先，要求被審計(jì)單位做出解釋；然后，審計(jì)人員結(jié)合被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)其長期掛賬的合理性進(jìn)行判斷。 金額 時(shí)間 存貨 應(yīng)付賬款 賒銷政策是否存在變化 （二） 檢查未入賬的應(yīng)付賬款 目標(biāo) 完整性 需獲取的證據(jù) 審計(jì)工作底稿 檢查表 資產(chǎn)盤點(diǎn)表（如存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表）， 采購發(fā)票，日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng) 憑證等。 審計(jì)說明： 被審計(jì)單位盤盈的 ABC生產(chǎn)線系 2021年 12月購入，其發(fā)票于 2021年 1月到達(dá)財(cái)務(wù)部，被審計(jì)單位以此為由，未在 2021年做購入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理所致。 借：固定資產(chǎn)－ ABC生產(chǎn)線 貸：應(yīng)付賬款－ c公司（暫估入賬） 被審計(jì)單位 A原材料期末余額為負(fù)數(shù)的原因是： 2021年末采購的一批 A原材料已驗(yàn)收入庫，并被生產(chǎn)車間領(lǐng)用，但財(cái)務(wù)未做會(huì)計(jì)處理所致。 借：存貨－ A原材料 貸：應(yīng)付賬款－ D公司 謝 謝 大 家
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