采購與付款循環(huán)的審計-閱讀頁
2024-10-31 04:04本頁面
【正文】 資產(chǎn)。 如何重新確認剩余折舊年限 → 判斷被審計 單位確認的剩余折舊年限是否恰當(dāng)。 … … 46 通過其他途徑而增加的固定資產(chǎn)。 目標 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 減少固定資產(chǎn)抽查表 處置、轉(zhuǎn)讓、出租、出售、投出、重 組固定資產(chǎn)的相關(guān)合同及 審批文件 等 審計思路與如何形成工作底稿 41 判斷固定資產(chǎn)減少的原因是否合理。 請分析該公司出售資產(chǎn)在何種情況屬于合理情況？在何種情況下屬于不合理的情況？ 轉(zhuǎn)產(chǎn) 套現(xiàn) …… 與生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的相關(guān)性 42 固定資產(chǎn)減少的會計處理是否正確。 42 監(jiān)盤現(xiàn)場應(yīng)注意的情況 請判斷（一）： 審計人員在企業(yè)經(jīng)營地觀察到的資產(chǎn) 的所有權(quán)不一定歸屬于企業(yè)。 √ 請判斷（二）： 針對抽盤的固定資應(yīng)同時監(jiān)盤？ 答案 針對可移動的固定資應(yīng)同時監(jiān)盤，以發(fā) 現(xiàn)舞弊行為。 請判斷（三）： 審計人員應(yīng)確保監(jiān)盤或抽盤使用器件 的合規(guī)性。 √ 請判斷（四） ： 某企業(yè)在審計年度內(nèi)，新增一批挖煤 機組，購入后立即投入井底作業(yè)。 如果應(yīng)納入監(jiān)盤范圍，但，審計人員 確實無法進行實地盤點時，應(yīng)向井下作業(yè) 資產(chǎn)管理人員進行函證。 請注意： 審計人員在監(jiān)盤或抽盤之前，應(yīng)了解資產(chǎn)的質(zhì)量特征，如企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備。對盤點中存在的盤盈、盤虧情況，查明原因，形成追查記錄。 進一步審計追查后而形成的底稿 審計說明： 審計人員根據(jù)上述監(jiān)盤結(jié)果，經(jīng)進一步追查獲知： 盤盈的第七廠房為 2021年 10月竣工交付使用的，因工程決算審價報告書在 2021年 1月 15日才送達（底稿見索引 C1 ）而列在 “ 在建工程 ” 項目。 盤虧的老廠房為 2021年 11月份已被拆除，被審計單位未及時作賬務(wù)處理，應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整分錄如下 。 （七） 減值準備的測算 可收回金額低于其賬面價值稱為固定資產(chǎn)減值。 賬面價值是原值減去累計折舊和已提減值后的金額。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 被審計單位提供的會計報表附注； 審計業(yè)務(wù)委托人、監(jiān)管部門明確的披露要求。 表格部分 文字部分 二、應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是隨著企業(yè)賒購交易的發(fā)生而發(fā)生的，我們應(yīng)結(jié)合賒購交易進行審計。 ★ 分析當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表的相關(guān)列示是否吻合。 ★ 核對往來，確保應(yīng)付賬款的真實性，完整性。 審計思路與如何形成工作底稿 41 將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因。 請說說你的審計思路 審計思路： 2021年度應(yīng)付賬款減少 2,900,000元，如果是貨幣支付產(chǎn)生的原因而致，那么我們可從現(xiàn)金流量表中的 “ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出－購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 的相關(guān)數(shù)據(jù)得以印證； 如果是非貨幣支付的原因而致，如債務(wù)重組、與預(yù)付賬款對沖等情況，則需要執(zhí)行抽查憑證，檢查相關(guān)合同等程序，進一步明確應(yīng)付賬款減少的原因。首先，要求被審計單位做出解釋；然后，審計人員結(jié)合被審計單位的財務(wù)狀況，對其長期掛賬的合理性進行判斷。 金額 時間 存貨 應(yīng)付賬款 賒銷政策是否存在變化 （二） 檢查未入賬的應(yīng)付賬款 目標 完整性 需獲取的證據(jù) 審計工作底稿 檢查表 資產(chǎn)盤點表（如存貨、固定資產(chǎn)盤點表）， 采購發(fā)票，日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng) 憑證等。 審計說明： 被審計單位盤盈的 ABC生產(chǎn)線系 2021年 12月購入，其發(fā)票于 2021年 1月到達財務(wù)部，被審計單位以此為由，未在 2021年做購入固定資產(chǎn)的會計處理所致。 借：固定資產(chǎn)－ ABC生產(chǎn)線 貸：應(yīng)付賬款－ c公司（暫估入賬） 被審計單位 A原材料期末余額為負數(shù)的原因是： 2021年末采購的一批 A原材料已驗收入庫，并被生產(chǎn)車間領(lǐng)用，但財務(wù)未做會計處理所致。 借：存貨－ A原材料 貸：應(yīng)付賬款－ D公司 謝 謝 大 家
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