采購與付款循環(huán)的審計-文庫吧資料
2024-10-22 04:04本頁面
【正文】 查明更新改造的目的和功效 → 是否確實提 高了固定資產(chǎn)的效用或延長了使用壽命。 44 檢查投資投入的固定資產(chǎn)。 檢查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的竣工決算報告、移交驗收報告，與在建工程相關(guān)記錄核對相符。調(diào)整分錄如下。 示例 ：關(guān)于本期新增固定資產(chǎn)的憑證抽查，如下： 2021627 轉(zhuǎn)賬 3 債務(wù)人以新紀(jì)商廈 3樓A座 300M2三年的房屋租賃權(quán)抵 135萬元債務(wù)。 常常被忽略 42 抽查新購入（外購）的固定資產(chǎn)。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 增加固定資產(chǎn)抽查表 購貨合同、發(fā)票、保險單、運單、竣工決算、 驗收單、移交報告、評估報告等 獲取本期新增固定資產(chǎn)明細表， 檢查固定資產(chǎn)原值是否符合確 認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，如有不符，提請客戶 調(diào)整或做審計調(diào)整。 查詢結(jié)果為確實有以 “ 瀏河口路廠房 ” 作抵押向農(nóng)業(yè)銀行貸款的記錄，系由農(nóng)業(yè)銀行向房地產(chǎn)交易登記中心辦理的登記手續(xù)，被審計單位的房產(chǎn)證信息未及時更新。 但從 B注師獲知，短期借款合同中訂有房產(chǎn)抵押的條款（底稿見 “ 短期借款 ” 索引F1）。 例： A注師檢查了所取得的房產(chǎn)證中的“ 他項權(quán)利事項 ” 的記錄，該房產(chǎn)證未記錄任何他項權(quán)利事項。 審計說明 我們向資產(chǎn)管理部門的部門經(jīng)理張 **詢問獲知，車號為 CE876的捷達汽車為債務(wù)重組所得（債務(wù)重組協(xié)議索引 B**），被審計單位賬面未反映該筆重組所得，應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。 審計說明： 被審計單位第五倉庫建造初期被規(guī)劃為臨時建筑，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明；后期，隨著生產(chǎn)經(jīng)營的需要，逐步對其進行改造、加固而形成的，至今未辦理相關(guān)證明。 在審計期間，被審計單位正在辦理汽車所有權(quán)的變更手續(xù)，尚未完結(jié)。 請談?wù)勀愕膶徲嬎悸罚? 分析： 審計說明： 1999年，被審計單位進口一輛寶馬轎車（車號京 A0456）用于經(jīng)營活動，根據(jù)當(dāng)時國家規(guī)定，進口轎車不能以公司名義購買，故，被審計單位先按公司李某的名義進行個人購買。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 所有權(quán)檢查表 固定資產(chǎn)的原始憑證（憑據(jù)） 審計思路與如何形成工作底稿 41 賬證檢查 —— 獲取并檢查有關(guān)所有權(quán)證明文件，與明細賬核對。 利用債務(wù)重組的形式，虛增利潤 新購設(shè)備后，長期閑置幕后 可能存在的問題 43 分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變化與在建工程、現(xiàn)金流量表等相關(guān)信息交叉復(fù)核。 工作底稿 審計思路與如何形成工作底稿 41 比較本期與以前各期之間的修理及維護費，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在錯誤。 三、本循環(huán)涉及的會計科目 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 ？ 第二部分 采購與付款循環(huán)審計程序的 操作提示 一、本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計分錄 借： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 貨幣資金 采 購 付 款 二、固定資產(chǎn) （一）分析性程序 目標(biāo) —— 分析固定資產(chǎn)增減變動的原因是否合理；財務(wù)報告內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)是否吻合。 （二）采購業(yè)務(wù)不完整記錄的判斷 已經(jīng)驗收的商品和勞務(wù)未入賬，將直接影響應(yīng)付賬款余額，不能反映企業(yè)的實際負(fù)債情況，并存在挪用及個人侵吞的可能，此時可通過資金流出的年度橫向比較分析來判斷資金支付是否存在較大的變動，查明主要的變動原因。 二、本循環(huán)可能存在風(fēng)險的環(huán)節(jié) （一）虛擬采購業(yè)務(wù) 主要是指管理層舞弊和主要采購人員舞弊，其做法是虛構(gòu)采購行為，作為企業(yè)的營業(yè)外支出或虛轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，達到個人侵吞單位資金的目的。 注師在審計時應(yīng)關(guān)注以下的控制點 A 關(guān)于支票的簽發(fā) 由經(jīng)授權(quán)的人員（財務(wù)負(fù)責(zé)人）簽署；支票金額要與付款憑單的金額、受款人的名稱一致 ；對已付款的付款憑單要做以標(biāo)記，避免
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1