采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)-文庫(kù)吧資料
2025-10-15 04:04本頁(yè)面
【正文】 查明更新改造的目的和功效 → 是否確實(shí)提 高了固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)了使用壽命。 44 檢查投資投入的固定資產(chǎn)。 檢查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，與在建工程相關(guān)記錄核對(duì)相符。調(diào)整分錄如下。 示例 ：關(guān)于本期新增固定資產(chǎn)的憑證抽查，如下： 2021627 轉(zhuǎn)賬 3 債務(wù)人以新紀(jì)商廈 3樓A座 300M2三年的房屋租賃權(quán)抵 135萬(wàn)元債務(wù)。 常常被忽略 42 抽查新購(gòu)入（外購(gòu)）的固定資產(chǎn)。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 增加固定資產(chǎn)抽查表 購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單、竣工決算、 驗(yàn)收單、移交報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等 獲取本期新增固定資產(chǎn)明細(xì)表， 檢查固定資產(chǎn)原值是否符合確 認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，如有不符，提請(qǐng)客戶 調(diào)整或做審計(jì)調(diào)整。 查詢(xún)結(jié)果為確實(shí)有以 “ 瀏河口路廠房 ” 作抵押向農(nóng)業(yè)銀行貸款的記錄，系由農(nóng)業(yè)銀行向房地產(chǎn)交易登記中心辦理的登記手續(xù)，被審計(jì)單位的房產(chǎn)證信息未及時(shí)更新。 但從 B注師獲知，短期借款合同中訂有房產(chǎn)抵押的條款（底稿見(jiàn) “ 短期借款 ” 索引F1）。 例： A注師檢查了所取得的房產(chǎn)證中的“ 他項(xiàng)權(quán)利事項(xiàng) ” 的記錄，該房產(chǎn)證未記錄任何他項(xiàng)權(quán)利事項(xiàng)。 審計(jì)說(shuō)明 我們向資產(chǎn)管理部門(mén)的部門(mén)經(jīng)理張 **詢(xún)問(wèn)獲知，車(chē)號(hào)為 CE876的捷達(dá)汽車(chē)為債務(wù)重組所得（債務(wù)重組協(xié)議索引 B**），被審計(jì)單位賬面未反映該筆重組所得，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。 審計(jì)說(shuō)明： 被審計(jì)單位第五倉(cāng)庫(kù)建造初期被規(guī)劃為臨時(shí)建筑，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明；后期，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，逐步對(duì)其進(jìn)行改造、加固而形成的，至今未辦理相關(guān)證明。 在審計(jì)期間，被審計(jì)單位正在辦理汽車(chē)所有權(quán)的變更手續(xù)，尚未完結(jié)。 請(qǐng)談?wù)勀愕膶徲?jì)思路？ 分析： 審計(jì)說(shuō)明： 1999年，被審計(jì)單位進(jìn)口一輛寶馬轎車(chē)（車(chē)號(hào)京 A0456）用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)當(dāng)時(shí)國(guó)家規(guī)定，進(jìn)口轎車(chē)不能以公司名義購(gòu)買(mǎi)，故，被審計(jì)單位先按公司李某的名義進(jìn)行個(gè)人購(gòu)買(mǎi)。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 所有權(quán)檢查表 固定資產(chǎn)的原始憑證（憑據(jù)） 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 賬證檢查 —— 獲取并檢查有關(guān)所有權(quán)證明文件，與明細(xì)賬核對(duì)。 利用債務(wù)重組的形式，虛增利潤(rùn) 新購(gòu)設(shè)備后，長(zhǎng)期閑置幕后 可能存在的問(wèn)題 43 分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變化與在建工程、現(xiàn)金流量表等相關(guān)信息交叉復(fù)核。 工作底稿 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 比較本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在錯(cuò)誤。 三、本循環(huán)涉及的會(huì)計(jì)科目 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 ？ 第二部分 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)程序的 操作提示 一、本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄 借： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 貨幣資金 采 購(gòu) 付 款 二、固定資產(chǎn) （一）分析性程序 目標(biāo) —— 分析固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的原因是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)是否吻合。 （二）采購(gòu)業(yè)務(wù)不完整記錄的判斷 已經(jīng)驗(yàn)收的商品和勞務(wù)未入賬，將直接影響應(yīng)付賬款余額，不能反映企業(yè)的實(shí)際負(fù)債情況，并存在挪用及個(gè)人侵吞的可能，此時(shí)可通過(guò)資金流出的年度橫向比較分析來(lái)判斷資金支付是否存在較大的變動(dòng)，查明主要的變動(dòng)原因。 二、本循環(huán)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié) （一）虛擬采購(gòu)業(yè)務(wù) 主要是指管理層舞弊和主要采購(gòu)人員舞弊，其做法是虛構(gòu)采購(gòu)行為，作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出或虛轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，達(dá)到個(gè)人侵吞單位資金的目的。 注師在審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下的控制點(diǎn) A 關(guān)于支票的簽發(fā) 由經(jīng)授權(quán)的人員（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽署；支票金額要與付款憑單的金額、受款人的名稱(chēng)一致 ；對(duì)已付款的付款憑單要做以標(biāo)記，避免
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