采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)-資料下載頁(yè)
2024-10-16 04:04本頁(yè)面
【正文】 值兩者間較高者確定。 賬面價(jià)值是原值減去累計(jì)折舊和已提減值后的金額。 （八）披露 目標(biāo) —— 檢查被審計(jì)單位披露的內(nèi)容是否正確、合規(guī)，是否完整。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表附注； 審計(jì)業(yè)務(wù)委托人、監(jiān)管部門(mén)明確的披露要求。 披露的基本框架： 表格部分 —— 年初數(shù)、本期增減數(shù)、年 末數(shù) 文字部分 —— 設(shè)定抵押的情況，已提足 折舊仍在使用的情況，在 建工程轉(zhuǎn)固的情況，減值 準(zhǔn)備計(jì)提的情況，固定資 產(chǎn)處置、出售、轉(zhuǎn)讓的情 況等。 表格部分 文字部分 二、應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是隨著企業(yè)賒購(gòu)交易的發(fā)生而發(fā)生的，我們應(yīng)結(jié)合賒購(gòu)交易進(jìn)行審計(jì)。 ★ 關(guān)注長(zhǎng)期的應(yīng)付賬款，是否存在隱瞞利潤(rùn)的情況。 ★ 分析當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表的相關(guān)列示是否吻合。 ★ 結(jié)合固定資產(chǎn)、存貨的監(jiān)盤(pán)情況，檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，避免低估負(fù)債。 ★ 核對(duì)往來(lái)，確保應(yīng)付賬款的真實(shí)性，完整性。 （一）分析性程序 目標(biāo) 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 分析性復(fù)核表 應(yīng)付賬款明細(xì)表，存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn) 類(lèi)明細(xì)表等。 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因。 示例： 2021年，某公司應(yīng)付賬款期初余額為 3,000,000元，期末余額為 100,000元。 請(qǐng)說(shuō)說(shuō)你的審計(jì)思路 審計(jì)思路： 2021年度應(yīng)付賬款減少 2,900,000元，如果是貨幣支付產(chǎn)生的原因而致，那么我們可從現(xiàn)金流量表中的 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出－購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 的相關(guān)數(shù)據(jù)得以印證； 如果是非貨幣支付的原因而致，如債務(wù)重組、與預(yù)付賬款對(duì)沖等情況，則需要執(zhí)行抽查憑證，檢查相關(guān)合同等程序，進(jìn)一步明確應(yīng)付賬款減少的原因。 42 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款。首先，要求被審計(jì)單位做出解釋?zhuān)蝗缓?，審?jì)人員結(jié)合被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)其長(zhǎng)期掛賬的合理性進(jìn)行判斷。 長(zhǎng) 期 掛 賬 的 原 因 無(wú)現(xiàn)流 缺乏償債能力？ 存貨積壓？ 固定資產(chǎn)閑置？ 現(xiàn)流充足 隱瞞利潤(rùn)？ 企業(yè)熱衷于 應(yīng)付賬款 結(jié)轉(zhuǎn)至損益 債權(quán)人的原因 已破產(chǎn) 已停業(yè)等 43 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，與流動(dòng)負(fù)債的比率，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。 金額 時(shí)間 存貨 應(yīng)付賬款 賒銷(xiāo)政策是否存在變化 （二） 檢查未入賬的應(yīng)付賬款 目標(biāo) 完整性 需獲取的證據(jù) 審計(jì)工作底稿 檢查表 資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表（如存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表）， 采購(gòu)發(fā)票，日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng) 憑證等。 示例：審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的若干問(wèn)題如下（審計(jì)年度為 2021年）： 盤(pán)盈 ABC生產(chǎn)線(xiàn)一條； A原材料期末余額為負(fù)數(shù)。 審計(jì)說(shuō)明： 被審計(jì)單位盤(pán)盈的 ABC生產(chǎn)線(xiàn)系 2021年 12月購(gòu)入，其發(fā)票于 2021年 1月到達(dá)財(cái)務(wù)部，被審計(jì)單位以此為由，未在 2021年做購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理所致。我們認(rèn)為該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)做固定資產(chǎn)暫估入賬處理，其調(diào)整分錄如下。 借：固定資產(chǎn)－ ABC生產(chǎn)線(xiàn) 貸：應(yīng)付賬款－ c公司（暫估入賬） 被審計(jì)單位 A原材料期末余額為負(fù)數(shù)的原因是： 2021年末采購(gòu)的一批 A原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，并被生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用，但財(cái)務(wù)未做會(huì)計(jì)處理所致。我們認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。 借：存貨－ A原材料 貸：應(yīng)付賬款－ D公司 謝 謝 大 家
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