采購與付款循環(huán)的審計-資料下載頁
2024-10-16 04:04本頁面
【正文】 值兩者間較高者確定。 賬面價值是原值減去累計折舊和已提減值后的金額。 （八）披露 目標 —— 檢查被審計單位披露的內(nèi)容是否正確、合規(guī)，是否完整。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 被審計單位提供的會計報表附注； 審計業(yè)務委托人、監(jiān)管部門明確的披露要求。 披露的基本框架： 表格部分 —— 年初數(shù)、本期增減數(shù)、年 末數(shù) 文字部分 —— 設定抵押的情況，已提足 折舊仍在使用的情況，在 建工程轉(zhuǎn)固的情況，減值 準備計提的情況，固定資 產(chǎn)處置、出售、轉(zhuǎn)讓的情 況等。 表格部分 文字部分 二、應付賬款 應付賬款是隨著企業(yè)賒購交易的發(fā)生而發(fā)生的，我們應結合賒購交易進行審計。 ★ 關注長期的應付賬款，是否存在隱瞞利潤的情況。 ★ 分析當期發(fā)生的應付賬款與現(xiàn)金流量表的相關列示是否吻合。 ★ 結合固定資產(chǎn)、存貨的監(jiān)盤情況，檢查是否存在未入賬的應付賬款，避免低估負債。 ★ 核對往來，確保應付賬款的真實性，完整性。 （一）分析性程序 目標 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 分析性復核表 應付賬款明細表，存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn) 類明細表等。 審計思路與如何形成工作底稿 41 將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因。 示例： 2021年，某公司應付賬款期初余額為 3,000,000元，期末余額為 100,000元。 請說說你的審計思路 審計思路： 2021年度應付賬款減少 2,900,000元，如果是貨幣支付產(chǎn)生的原因而致，那么我們可從現(xiàn)金流量表中的 “ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出－購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ” 的相關數(shù)據(jù)得以印證； 如果是非貨幣支付的原因而致，如債務重組、與預付賬款對沖等情況，則需要執(zhí)行抽查憑證，檢查相關合同等程序，進一步明確應付賬款減少的原因。 42 分析長期掛賬的應付賬款。首先，要求被審計單位做出解釋；然后，審計人員結合被審計單位的財務狀況，對其長期掛賬的合理性進行判斷。 長 期 掛 賬 的 原 因 無現(xiàn)流 缺乏償債能力？ 存貨積壓？ 固定資產(chǎn)閑置？ 現(xiàn)流充足 隱瞞利潤？ 企業(yè)熱衷于 應付賬款 結轉(zhuǎn)至損益 債權人的原因 已破產(chǎn) 已停業(yè)等 43 計算應付賬款與存貨的比率，與流動負債的比率，評價應付賬款整體的合理性。 金額 時間 存貨 應付賬款 賒銷政策是否存在變化 （二） 檢查未入賬的應付賬款 目標 完整性 需獲取的證據(jù) 審計工作底稿 檢查表 資產(chǎn)盤點表（如存貨、固定資產(chǎn)盤點表）， 采購發(fā)票，日后應付賬款貸方發(fā)生額的相應 憑證等。 示例：審計人員在審計現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的若干問題如下（審計年度為 2021年）： 盤盈 ABC生產(chǎn)線一條； A原材料期末余額為負數(shù)。 審計說明： 被審計單位盤盈的 ABC生產(chǎn)線系 2021年 12月購入，其發(fā)票于 2021年 1月到達財務部，被審計單位以此為由，未在 2021年做購入固定資產(chǎn)的會計處理所致。我們認為該筆經(jīng)濟業(yè)務應做固定資產(chǎn)暫估入賬處理，其調(diào)整分錄如下。 借：固定資產(chǎn)－ ABC生產(chǎn)線 貸：應付賬款－ c公司（暫估入賬） 被審計單位 A原材料期末余額為負數(shù)的原因是： 2021年末采購的一批 A原材料已驗收入庫，并被生產(chǎn)車間領用，但財務未做會計處理所致。我們認為應進行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。 借：存貨－ A原材料 貸：應付賬款－ D公司 謝 謝 大 家
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