采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)(參考版)
2025-10-11 04:04本頁面
【正文】 我們認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。我們認(rèn)為該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)做固定資產(chǎn)暫估入賬處理，其調(diào)整分錄如下。 示例：審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的若干問題如下（審計(jì)年度為 2021年）： 盤盈 ABC生產(chǎn)線一條； A原材料期末余額為負(fù)數(shù)。 長(zhǎng) 期 掛 賬 的 原 因 無現(xiàn)流 缺乏償債能力？ 存貨積壓？ 固定資產(chǎn)閑置？ 現(xiàn)流充足 隱瞞利潤(rùn)？ 企業(yè)熱衷于 應(yīng)付賬款 結(jié)轉(zhuǎn)至損益 債權(quán)人的原因 已破產(chǎn) 已停業(yè)等 43 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，與流動(dòng)負(fù)債的比率，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。 42 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款。 示例： 2021年，某公司應(yīng)付賬款期初余額為 3,000,000元，期末余額為 100,000元。 （一）分析性程序 目標(biāo) 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 分析性復(fù)核表 應(yīng)付賬款明細(xì)表，存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn) 類明細(xì)表等。 ★ 結(jié)合固定資產(chǎn)、存貨的監(jiān)盤情況，檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，避免低估負(fù)債。 ★ 關(guān)注長(zhǎng)期的應(yīng)付賬款，是否存在隱瞞利潤(rùn)的情況。 披露的基本框架： 表格部分 —— 年初數(shù)、本期增減數(shù)、年 末數(shù) 文字部分 —— 設(shè)定抵押的情況，已提足 折舊仍在使用的情況，在 建工程轉(zhuǎn)固的情況，減值 準(zhǔn)備計(jì)提的情況，固定資 產(chǎn)處置、出售、轉(zhuǎn)讓的情 況等。 （八）披露 目標(biāo) —— 檢查被審計(jì)單位披露的內(nèi)容是否正確、合規(guī)，是否完整。 可收回金額是根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者間較高者確定。 （六）測(cè)算折舊費(fèi)用 運(yùn)用函數(shù)簡(jiǎn)便折舊的測(cè)算，提供其正確性。經(jīng)與 “ 在建工程 ” 項(xiàng)目審計(jì)人員核實(shí)后，予以結(jié)轉(zhuǎn)為 “ 固定資產(chǎn) ” 處理，調(diào)整分錄如下。 示例 ：審計(jì)人員的部分監(jiān)盤記錄如下（審計(jì)期間為 2021年度）： 盤盈廠區(qū)內(nèi)第七廠房 1座；盤虧老廠房 1座。 42 監(jiān)盤后期工作 匯總監(jiān)盤記錄，統(tǒng)計(jì)監(jiān)盤結(jié)果，形成監(jiān)盤小結(jié)。 請(qǐng)注意： 利用專家意見的風(fēng)險(xiǎn)由 注師承擔(dān) ，運(yùn)用專家 意見需要注意三點(diǎn)：其一，專家的資格、獨(dú)立性； 其二，專家的工作過程；其三，對(duì)專家的結(jié)果的合 理確認(rèn)。審計(jì)人員 無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，經(jīng)審計(jì)小組討論決定， 該批機(jī)組不納入監(jiān)盤范圍？ 答案 首先，視“重要性水平”確認(rèn)該機(jī)組是否 納入監(jiān)盤范圍。 例如 丈量土地的尺子。如圖書、小型設(shè)備。 例如 經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)；其他企業(yè)存放 在本企業(yè)的資產(chǎn)等。 涉及的主要會(huì)計(jì)科目： 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收支 應(yīng)交稅金（營(yíng)業(yè)稅） 貨幣資金 請(qǐng)談?wù)勅绾芜\(yùn)用 （五）固定資產(chǎn)的監(jiān)盤 目標(biāo) —— 確定資產(chǎn)是否實(shí)際存在 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 固定資產(chǎn)監(jiān)盤相關(guān)底稿 盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表、臺(tái)賬 抽盤計(jì)劃、抽盤表、監(jiān)盤總結(jié) 審計(jì)思路與如何形成審計(jì)底稿 41 監(jiān)盤前的工作 財(cái) 務(wù) 部 門 設(shè) 備 管 理 部 資 產(chǎn) 財(cái)務(wù)賬 業(yè)務(wù)賬 實(shí)物 賬賬 賬實(shí) 檢查被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表 編寫監(jiān)盤計(jì)劃，確定 抽盤范圍 初次審計(jì) 連續(xù)審計(jì) 從設(shè)備管理部門取得固定資產(chǎn)臺(tái)賬， 與 財(cái)務(wù)部門 的固定資產(chǎn)明細(xì)清單核對(duì)。 示例：某企業(yè)將其主要生產(chǎn)線出售給 公司。 通過債務(wù)重組而增加的固定資產(chǎn) 通過非貨幣性交易而增加的固定資產(chǎn) 通過融資租入而增加的固定資產(chǎn) （四）檢查本期減少的固定資產(chǎn)。 了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資本化的要求 → 判斷被審計(jì) 單位新增的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確。
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