【正文】 應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL3）控制目標(biāo)（CGL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（CGL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）續(xù)表是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）記錄應(yīng)付賬款己記錄的采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理 。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL3）控制目標(biāo)（CGL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（CGL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）記錄應(yīng)付賬款與采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均己確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷售費(fèi)用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均己確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷售費(fèi)用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)整。是是是控制目標(biāo)（CGL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（CGL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）續(xù)表是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）記錄應(yīng)付賬款采購(gòu)物品交易記錄于適當(dāng)期間應(yīng)付賬款：存在、完整性每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬簿記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是接受勞務(wù)交易記錄于適當(dāng)期間應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：截止銷售費(fèi)用：截止每月終了，對(duì)己經(jīng)發(fā)生而尚未收到費(fèi)用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。否不適用不適用主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL3）控制目標(biāo)（CGL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（CGL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）付款僅對(duì)己記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款：完整性應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倯?yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是付款均己記應(yīng)付賬款：存在每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否（注）否（注）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL3）控制目標(biāo)（CGL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（CGL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）維護(hù)供應(yīng)商檔案對(duì)供應(yīng)商檔案的變更均為真實(shí)和有效的應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費(fèi)用：發(fā)生、完整性銷售費(fèi)用：發(fā)生、完整性如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。是是是供應(yīng)商檔案變更均己進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：完整性管理費(fèi)用：完整性銷售費(fèi)用：完整性采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)。每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL3）控制目標(biāo)（CGL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（CGL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）維護(hù)供應(yīng)商檔案對(duì)供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類銷售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL3）控制目標(biāo)（CGL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（CGL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）維護(hù)供應(yīng)商檔案對(duì)供應(yīng)商檔案變更均己于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生銷售費(fèi)用：完整性、發(fā)生采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生采購(gòu)信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。是是是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（CGL3）控制目標(biāo)（CGL3）受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（CGL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（CGL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（CGL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性（是/否）維護(hù)供應(yīng)商檔案銷售費(fèi)用：完整性、發(fā)生每半年，采購(gòu)經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。是是是注：S公司規(guī)定應(yīng)由出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。我們隨機(jī)抽取S公司207年4月銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該調(diào)節(jié)表由出納員編制，財(cái)務(wù)經(jīng)理己復(fù)核該調(diào)節(jié)表并簽字確認(rèn)。我們向出納員進(jìn)行了解，她解釋因會(huì)計(jì)主管臨時(shí)出差，未安排由其他人員進(jìn)行此項(xiàng)工作，她本人核對(duì)了銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理瀏覽后認(rèn)為差異并不重大，隨即簽字并返還給她，并且，她認(rèn)為其他月份也存在這樣的情況。208年4月2日，我們就該情況與財(cái)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，并得到他們確認(rèn)。我們認(rèn)為該項(xiàng)控制并未得到執(zhí)行，擬將該項(xiàng)內(nèi)部控制重大缺陷列入與治理層溝通事項(xiàng)，并在執(zhí)行貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序時(shí)詳細(xì)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)，以獲得足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。