采購與付款循環(huán)審計5篇材料-文庫吧資料
2024-10-25 11:50本頁面
【正文】 備 482 400 貸：資本公積—其他資本公積 482 400 借：遞延稅款 237 600 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 237 600 案例六：審計人員審計H公司2001會計報表時，了解到本新增固定資產(chǎn)——辦公樓是在建工程轉(zhuǎn)來，其中包括了100萬元的土地使用權(quán)，該土地的使用年限為50年。據(jù)此，H公司接受捐贈設(shè)備的入賬價值=80（萬元）未來應(yīng)交的所得稅=80萬元90%33%＝所以，注冊會計師應(yīng)認可H公司接受捐贈設(shè)備的會計處理《企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表》中規(guī)定：捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按該項固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按該固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“營業(yè)外支出—捐贈支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。H公司對此進行的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理 640 000 借：累計折舊 160 000 貸：固定資產(chǎn) 800 000 借：營業(yè)外支出 640 000 貸：固定資產(chǎn)清理 640 000 案例五分析：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。據(jù)此，H公司的上述事項，是在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建，改善或擴大了原有固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益的流入能力，故此，應(yīng)根據(jù)原有的剩余賬面價值加上新支出作為新的原值入賬，即800萬元400萬元+400萬元50萬元=750萬元，并根據(jù)此原值扣除預(yù)計的凈殘值后，按改建后的預(yù)計可使用年限即15年計算每年應(yīng)計提的折舊額。H公司對于改建后的辦公樓仍采用40年計提折舊。在改建過程中實現(xiàn)變價收入50萬元，改建后預(yù)計可使用年限為15年。為此，審計人員對此事項應(yīng)向被審計單位提出建議，如審計報告報出前，此項工作被審計單位未能辦妥，注冊會計師應(yīng)考慮在審計報告中適當發(fā)表意見。企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等，應(yīng)當編制成冊，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準。分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、折舊方法等會計政策，但由于公司2001年未按《企業(yè)會計制度》的要求制定固定資產(chǎn)及其折舊政策，仍按原行業(yè)會計制度規(guī)定的方法及折舊年限執(zhí)行，審計人員建議H公司及時補充制定固定資產(chǎn)政策。，審計人員應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。案例二分析：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：購置的不需要建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值；第三十條規(guī)定：設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。據(jù)此，審計人員應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定，要求被審計單位將已投入使用的項目按照估計價值暫估入賬，并按企業(yè)計提折舊的方法和預(yù)計使用年限計提2001年2——12月份的折舊，計入相關(guān)的成本費用，調(diào)整會計報表相應(yīng)項目數(shù)額，待全部完工辦理竣工手續(xù)后再進行調(diào)整。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。第四篇：審計案例_采購與付款業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)案例教學(xué)固定資產(chǎn)審計案例案例一：審計人員審計H公司2001會計報表固定資產(chǎn)項目時，發(fā)現(xiàn)“在建工程”科目中購建的一號工程項目，其中部分已具備預(yù)定的可使用狀態(tài)，并已于2001年1月投入使用，但H公司未按有關(guān)法規(guī)規(guī)定估計價值入賬，并相應(yīng)計提折舊，審計人員建議被審計單位予以糾正。原因是：由于競爭對手已推出新產(chǎn)品，并預(yù)計在一年后推出更新一代產(chǎn)品，需要考慮到非專利技術(shù)能為華興公司帶來經(jīng)濟利益的期限可能，考慮是否將其認定為使用壽命有限的無形資產(chǎn)并進行攤銷，因此可能存在高估無形資產(chǎn)賬面價值的風(fēng)險。因為固定資產(chǎn)在使用中其實物和價值都在變動，所以，審計小組對固定資產(chǎn)的審計除了要檢查新增固定資產(chǎn)的會計處理外，還應(yīng)當對全部的固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤并檢查其權(quán)屬證書，這樣獲取的證據(jù)才能支持其發(fā)表固定資產(chǎn)的審查結(jié)論。（土地使用權(quán)）的交易價格明顯不公允，因此審計師應(yīng)當把該事項作為特別風(fēng)險，重新評價其風(fēng)險，并設(shè)計專門的審計程序（進一步審計測試）：1）追查甲公司與華興公司是否為關(guān)聯(lián)方；2）追查該交易的決策程序是否合理；3）檢查該交易的會計處理是否正確；4）檢查該交易在財務(wù)報表的附注中是否已作充分、適當披露。2）設(shè)備的報廢由設(shè)備管理部門提出設(shè)備報廢單，經(jīng)批準報廢后，通知財務(wù)部門注銷其賬面記錄。（2）設(shè)備采購與報廢存在的缺陷：1)設(shè)備的采購由采購部門確定需要量，并提出購置申請書。3）期末材料的盤點由倉庫保管人員負責(zé)進行。2）采購的材料到貨時，由倉庫保管人員負責(zé)驗收入庫。二、無形資產(chǎn)審計（一）無形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序（二）無形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序（三）無形資產(chǎn)——減值準備的實質(zhì)性程序三、開發(fā)支出審計四、長期應(yīng)付款審計第三篇：審計實務(wù)與案例對采購與付款循環(huán)審計的案例答案：（1）材料采購與領(lǐng)用業(yè)務(wù)中存在缺陷：1）采購經(jīng)倉庫提出書面申請，由采購部門批準并發(fā)出“請購單”。（2）計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性。計算之前，注冊會計師應(yīng)對本期增加和減少固定資產(chǎn)、使用壽命長短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當調(diào)整。，選擇以下方法對累計折舊執(zhí)行實質(zhì)性分析程序：（1）對折舊計提的總體合理性進行復(fù)核，是測試折舊正確與否的一個有效辦法。，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準則的
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