購貨與付款循環(huán)審計案例-文庫吧資料
2025-05-19 00:32本頁面
【正文】 次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。 （ 2）檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。 （ 5）評估實質(zhì)性分析程序的測試結(jié)果 ，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。 （ 2）確定可接受的差異額 （ 3）將實際情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異。 ? 2021年末存貨及利潤同時虛減 60萬元 ? 2021年末應(yīng)付賬款虛減 60萬元 ? 2021年度沒有進行相關(guān)記錄是正確的 ? 2021年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表附注中進行相關(guān)披露 第四節(jié) 固定資產(chǎn)和累計折舊審計 一、固定資產(chǎn)的審計目標(biāo) 二、固定資產(chǎn) —— 賬面余額的實質(zhì)性程序 ，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊、減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符。 ? 付賬款，因此決定不實施函證程序 ? ，決定仍實施應(yīng)付賬款的函證程序 ? ，因此應(yīng)付賬款一般不需要函證 ? ，因此，應(yīng)對其進行函證 例題 ? 注冊會計師對 A公司 2021年度會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn) 2021年 12月 27日購入一批價值 60萬元的貨物已到，納入盤點范圍，但貨物至 2021年 1月 6日才收到發(fā)票， A公司沒有將上述業(yè)務(wù)記錄于 2021年賬目中。 ? 在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù) ? Q公司本期應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確 ? Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到大額購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確 ? Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確 例題 ? 注冊會計師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（ ）。 例題 ? 為證實 Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。負(fù)債類的低估往往是藏匿憑證，不會留下確鑿的證據(jù)，增加審計難度。但賣方發(fā)票于次年 1月 5日才收到，并在次年的 1月份進行了賬務(wù)處理，本年度無進貨和相應(yīng)負(fù)債記錄。一般來說，應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。 ，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序，并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的金額。 載的全部應(yīng)付金額入賬，在實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務(wù)費用。 ，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實償付。 （ 4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。 （ 2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理。林海公司的年末余額雖然不是最大的，但其在當(dāng)年內(nèi)與本公司的交易也很多，屬于重要的供應(yīng)商，因此應(yīng)予以函證。因為應(yīng)付賬款函證的目的在于查實有無未入賬的應(yīng)付賬款，而不在于驗證具有較大年末余額的應(yīng)付賬款。 應(yīng)付賬款年末余額與本年進貨金額 客 戶 年末應(yīng)付賬款余額 本年度進貨金額 正大公司 0 1 320 000 光遠公司 56 000 75 900 方海公司 11 000 102 000 林海公司 32 000 356 000 要求：從上列被審計單位中試選出兩個最重要的被審計單位作為函證對象，并說明理由。若存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序。 ? 進行函證時，注冊會計師選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。 方法 可能發(fā)現(xiàn)的潛在錯報 比較本期與以前各期應(yīng)付賬款明細余額 未記錄或不存在的賬戶； 錯報 計算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析 應(yīng)付賬款總體的不合理； 未記錄或不存在的賬戶； 錯報 計算存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度 應(yīng)付賬款增減變動的不合理； 未記錄或不存在的賬戶； 錯報 比較跨期應(yīng)付賬款的期末數(shù)與相應(yīng)的前期數(shù) 錯報 ? 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因為，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。 （ 3）計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性。 （ 1）將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因 （ 2）分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤，并注意其是否可能無須支付。 ? ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? ? 否與固定資產(chǎn)總分類賬余額相一致 例題 ? 下列各項中，屬于被審計單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷的是（ ）。 例題 ? 助理人員對采購付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，下列內(nèi)部控制中構(gòu)成重大缺陷的是（ ）。 （ 4）通過復(fù)雜的稅務(wù)安排推延或隱瞞所得稅和增值稅。 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 影響采購與付款交易和余額的重大錯報風(fēng)險 （ 1）把通常應(yīng)當(dāng)及時計入損益的費用資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化。 、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項等往來款項。已到期的應(yīng)付款項需經(jīng)有關(guān)授
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