【正文】 進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購(gòu)信息報(bào)告時(shí)，采購(gòu)信息管理員亦會(huì)核對(duì)這些采購(gòu)訂單 ,對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。 是 已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確 應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 管理費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi) 由不負(fù)責(zé)輸入采購(gòu)訂單的人員比較采購(gòu)訂單數(shù)據(jù)與支持性文件( 如請(qǐng)購(gòu)單 ) 是否 相符。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CGL3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 15 獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證 程 度。 每半年，采購(gòu)經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。 出納員根據(jù)經(jīng) 復(fù)核無(wú)誤的付款憑證辦理付款，并 及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā)票上簽字并注明原因，特 別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 (2) 記錄應(yīng)付賬款 1) 材料采購(gòu) 收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采 購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。每周，采購(gòu)信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的采購(gòu)訂單，將請(qǐng)購(gòu)單和采購(gòu)訂單存檔管理，對(duì)會(huì)計(jì)主管 出納員 應(yīng)付賬款記賬員 應(yīng)付賬款主管 采購(gòu)經(jīng)理 采購(gòu)員 采購(gòu)信息管理員 生產(chǎn)經(jīng)理 ?? ?? 12 任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。 S公司采用 Y系統(tǒng)處理采購(gòu)與付款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并過(guò)至應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用 問(wèn)卷、核對(duì)表和 流程圖等 方 式 進(jìn)行記錄。 ) (3) 付款 （注：此處應(yīng)記錄對(duì)付款業(yè)務(wù)流程的了解。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 （注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。） (6) 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。 2. 如果擬利 用 以 前審計(jì) 獲 取的 有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) ，應(yīng) 當(dāng)考慮被 審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否 發(fā)生重大變 化 。 3. 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的 貨 幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。 2. 在 本 審計(jì)工作 底稿對(duì)采購(gòu) 與 付款循環(huán)控制流程的 記錄， 涉及控制活動(dòng) 的內(nèi)容應(yīng)索引至采購(gòu) 與 付款循環(huán)控制測(cè)試 （ CGC）的審計(jì)工作底稿 。 (SCL)。） 控制流程記錄示例 編制說(shuō)明： 本 審計(jì) 工作底稿 提供的示 例 ，系以采購(gòu)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位 為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說(shuō)明控制流程的記錄內(nèi)容。通常情況下 ,S公司與這些供應(yīng)商簽訂為期一年的采購(gòu)合同，并于每年年初時(shí)續(xù)簽。 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 (1) 采購(gòu) 1) 材料采購(gòu) 生產(chǎn) 部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)） ，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字審批。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符 ” 印 戳并 將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。 應(yīng)付賬款記賬員收到經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單后，與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)。 每月末，采購(gòu)信息管理員編制月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。 3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。 16 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 采購(gòu) 只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的采購(gòu)訂單才能發(fā)給供應(yīng)商 應(yīng)付賬款：存在 管理費(fèi)用：發(fā)生 銷(xiāo)售費(fèi)用 ：發(fā)生 管理層必須核準(zhǔn)所有采購(gòu)訂單，對(duì)非經(jīng)常性和超過(guò)特定金額的采購(gòu)，以及其他特殊的采購(gòu)事項(xiàng)，應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。如果采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋?zhuān)柙诎l(fā) 票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 是 18 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 記錄應(yīng)付賬款 與采購(gòu)物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：完整性 管理費(fèi)用：完整性 銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性 定期與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。在簽發(fā)支票后注銷(xiāo)相關(guān)文件。 如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。對(duì)兩年內(nèi)未與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。 需發(fā)生銷(xiāo)售 (管理 )費(fèi)用支出的部門(mén) 填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單 ，其部門(mén)經(jīng)理可以審批金額人民 幣元以下的費(fèi)用；金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。 是 是 是 記錄應(yīng)付賬款 已記錄的采購(gòu)均確已收到物品 應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù) 收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 付款 僅對(duì)已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付 應(yīng)付賬款：完整性 應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管 審批。 財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 我們認(rèn)為該項(xiàng)控制并未得到執(zhí)行，擬將該項(xiàng)內(nèi)部控制重大缺陷列入與治理層溝通事項(xiàng)，并在執(zhí)行貨幣資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)詳 細(xì)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)兩年內(nèi)未與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。 是 是 是 對(duì)供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的 應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 管理費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用：準(zhǔn)確性、分類(lèi) 如需要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息 作出修改，采購(gòu)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)采購(gòu)經(jīng)理審批后，由信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 是 是 是 準(zhǔn)確記錄付款 應(yīng)付賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費(fèi)用申請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票及付款申請(qǐng)單等，提交會(huì)計(jì)主管 審批。如有差異，應(yīng)付賬款主管是 是 是 29 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (CGL3) 控制目標(biāo) (CGL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定 (CGL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CGL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CGL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 記錄應(yīng)付賬款 銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性 將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購(gòu)經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。 每周，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過(guò)程。 是 注 1： 在了解本循環(huán)控制流程中，我們注意到：每月終了，對(duì)已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費(fèi)用發(fā)票的支出， S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用的完整性。 是 對(duì)供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理 應(yīng)付 賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生 銷(xiāo)售費(fèi)用：完整性、發(fā)生 對(duì)供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。 采購(gòu)信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上