采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)-免費(fèi)閱讀
【正文】 審計(jì)說明： 被審計(jì)單位盤盈的 ABC生產(chǎn)線系 2021年 12月購(gòu)入，其發(fā)票于 2021年 1月到達(dá)財(cái)務(wù)部，被審計(jì)單位以此為由，未在 2021年做購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理所致。 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表附注； 審計(jì)業(yè)務(wù)委托人、監(jiān)管部門明確的披露要求。 進(jìn)一步審計(jì)追查后而形成的底稿 審計(jì)說明： 審計(jì)人員根據(jù)上述監(jiān)盤結(jié)果，經(jīng)進(jìn)一步追查獲知： 盤盈的第七廠房為 2021年 10月竣工交付使用的，因工程決算審價(jià)報(bào)告書在 2021年 1月 15日才送達(dá)（底稿見索引 C1 ）而列在 “ 在建工程 ” 項(xiàng)目。 √ 請(qǐng)判斷（四） ： 某企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)，新增一批挖煤 機(jī)組，購(gòu)入后立即投入井底作業(yè)。 請(qǐng)分析該公司出售資產(chǎn)在何種情況屬于合理情況？在何種情況下屬于不合理的情況？ 轉(zhuǎn)產(chǎn) 套現(xiàn) …… 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的相關(guān)性 42 固定資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)處理是否正確。 關(guān)注 投資 合同 入賬 情況 價(jià)格 所有權(quán)、交接手續(xù) 名稱、數(shù)量 45 查明更新改造而增加的固定資產(chǎn)。 檢查購(gòu)貨合同，發(fā)票，保險(xiǎn)單，運(yùn)單等文件，測(cè)試文件上單位名稱是否與客戶單位一致，其入賬時(shí)間、價(jià)值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。（底稿見索引 C141）。購(gòu)買后，該車一直歸被審計(jì)單位所擁有并使用。 獲取或編制的相關(guān)證據(jù) 以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)（修理及維護(hù)費(fèi)和固定資 產(chǎn)增減變動(dòng)）； 被審計(jì)單位今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或市場(chǎng)趨勢(shì) 分析報(bào)告； 審計(jì)期間相關(guān)數(shù)據(jù)（如：現(xiàn)流表內(nèi)投資活動(dòng) 的數(shù)據(jù)）。 付款的日期通常由 “ 應(yīng)付憑單部門 ” 負(fù)責(zé)確定，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行付款。 “ 驗(yàn)收單 ” 是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的 “ 存在或發(fā)生 ” 的重要憑證。 請(qǐng)購(gòu)權(quán)與審批權(quán)具有級(jí)次化。 “ 請(qǐng)購(gòu)單 ” 是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)；請(qǐng)購(gòu)單是采購(gòu)交易的 “ 發(fā)生 ” 認(rèn)定的憑據(jù)之一；審批后的請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)送至 “ 采購(gòu)部門 ” 。定期獨(dú)立檢查驗(yàn)收單的順序以確定每筆采購(gòu)交易都已編制憑單是與采購(gòu)交易的 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān)。 注師在審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下的控制點(diǎn) A 關(guān)于支票的簽發(fā) 由經(jīng)授權(quán)的人員（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽署；支票金額要與付款憑單的金額、受款人的名稱一致 ；對(duì)已付款的付款憑單要做以標(biāo)記，避免重復(fù)付款；支票時(shí)連續(xù)編號(hào)的，對(duì)每一張支票的用途等情況做以記錄，保證其完整性。 工作底稿 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 比較本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在錯(cuò)誤。 在審計(jì)期間，被審計(jì)單位正在辦理汽車所有權(quán)的變更手續(xù)，尚未完結(jié)。 但從 B注師獲知，短期借款合同中訂有房產(chǎn)抵押的條款（底稿見 “ 短期借款 ” 索引F1）。 示例 ：關(guān)于本期新增固定資產(chǎn)的憑證抽查，如下： 2021627 轉(zhuǎn)賬 3 債務(wù)人以新紀(jì)商廈 3樓A座 300M2三年的房屋租賃權(quán)抵 135萬元債務(wù)。 查明更新改造的目的和功效 → 是否確實(shí)提 高了固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)了使用壽命。 涉及的主要會(huì)計(jì)科目： 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收支 應(yīng)交稅金（營(yíng)業(yè)稅） 貨幣資金 請(qǐng)談?wù)勅绾芜\(yùn)用 （五）固定資產(chǎn)的監(jiān)盤 目標(biāo) —— 確定資產(chǎn)是否實(shí)際存在 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 固定資產(chǎn)監(jiān)盤相關(guān)底稿 盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表、臺(tái)賬 抽盤計(jì)劃、抽盤表、監(jiān)盤總結(jié) 審計(jì)思路與如何形成審計(jì)底稿 41 監(jiān)盤前的工作 財(cái) 務(wù) 部 門 設(shè) 備 管 理 部 資 產(chǎn) 財(cái)務(wù)賬 業(yè)務(wù)賬 實(shí)物 賬賬 賬實(shí) 檢查被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表 編寫監(jiān)盤計(jì)劃，確定 抽盤范圍 初次審計(jì) 連續(xù)審計(jì) 從設(shè)備管理部門取得固定資產(chǎn)臺(tái)賬， 與 財(cái)務(wù)部門 的固定資產(chǎn)明細(xì)清單核對(duì)。審計(jì)人員 無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，經(jīng)審計(jì)小組討論決定
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