采購與付款循環(huán)的審計-免費閱讀
【正文】 審計說明： 被審計單位盤盈的 ABC生產(chǎn)線系 2021年 12月購入，其發(fā)票于 2021年 1月到達財務部，被審計單位以此為由，未在 2021年做購入固定資產(chǎn)的會計處理所致。 審計思路與如何形成工作底稿 41 將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 被審計單位提供的會計報表附注； 審計業(yè)務委托人、監(jiān)管部門明確的披露要求。 進一步審計追查后而形成的底稿 審計說明： 審計人員根據(jù)上述監(jiān)盤結(jié)果，經(jīng)進一步追查獲知： 盤盈的第七廠房為 2021年 10月竣工交付使用的，因工程決算審價報告書在 2021年 1月 15日才送達（底稿見索引 C1 ）而列在 “ 在建工程 ” 項目。 √ 請判斷（四） ： 某企業(yè)在審計年度內(nèi)，新增一批挖煤 機組，購入后立即投入井底作業(yè)。 請分析該公司出售資產(chǎn)在何種情況屬于合理情況？在何種情況下屬于不合理的情況？ 轉(zhuǎn)產(chǎn) 套現(xiàn) …… 與生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的相關性 42 固定資產(chǎn)減少的會計處理是否正確。 關注 投資 合同 入賬 情況 價格 所有權、交接手續(xù) 名稱、數(shù)量 45 查明更新改造而增加的固定資產(chǎn)。 檢查購貨合同，發(fā)票，保險單，運單等文件，測試文件上單位名稱是否與客戶單位一致，其入賬時間、價值是否正確，授權批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。（底稿見索引 C141）。購買后，該車一直歸被審計單位所擁有并使用。 獲取或編制的相關證據(jù) 以前年度相關數(shù)據(jù)（修理及維護費和固定資 產(chǎn)增減變動）； 被審計單位今后的生產(chǎn)經(jīng)營目標或市場趨勢 分析報告； 審計期間相關數(shù)據(jù)（如：現(xiàn)流表內(nèi)投資活動 的數(shù)據(jù)）。 付款的日期通常由 “ 應付憑單部門 ” 負責確定，會計部門負責執(zhí)行付款。 “ 驗收單 ” 是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關的負債的 “ 存在或發(fā)生 ” 的重要憑證。 請購權與審批權具有級次化。 “ 請購單 ” 是采購交易軌跡的起點；請購單是采購交易的 “ 發(fā)生 ” 認定的憑據(jù)之一；審批后的請購單應送至 “ 采購部門 ” 。定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單是與采購交易的 “ 完整性 ” 認定有關。 注師在審計時應關注以下的控制點 A 關于支票的簽發(fā) 由經(jīng)授權的人員（財務負責人）簽署；支票金額要與付款憑單的金額、受款人的名稱一致 ；對已付款的付款憑單要做以標記，避免重復付款；支票時連續(xù)編號的，對每一張支票的用途等情況做以記錄，保證其完整性。 工作底稿 審計思路與如何形成工作底稿 41 比較本期與以前各期之間的修理及維護費，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在錯誤。 在審計期間，被審計單位正在辦理汽車所有權的變更手續(xù)，尚未完結(jié)。 但從 B注師獲知，短期借款合同中訂有房產(chǎn)抵押的條款（底稿見 “ 短期借款 ” 索引F1）。 示例 ：關于本期新增固定資產(chǎn)的憑證抽查，如下： 2021627 轉(zhuǎn)賬 3 債務人以新紀商廈 3樓A座 300M2三年的房屋租賃權抵 135萬元債務。 查明更新改造的目的和功效 → 是否確實提 高了固定資產(chǎn)的效用或延長了使用壽命。 涉及的主要會計科目： 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收支 應交稅金（營業(yè)稅） 貨幣資金 請談談如何運用 （五）固定資產(chǎn)的監(jiān)盤 目標 —— 確定資產(chǎn)是否實際存在 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 固定資產(chǎn)監(jiān)盤相關底稿 盤點計劃、盤點表、臺賬 抽盤計劃、抽盤表、監(jiān)盤總結(jié) 審計思路與如何形成審計底稿 41 監(jiān)盤前的工作 財 務 部 門 設 備 管 理 部 資 產(chǎn) 財務賬 業(yè)務賬 實物 賬賬 賬實 檢查被審計單位盤點計劃、盤點表 編寫監(jiān)盤計劃，確定 抽盤范圍 初次審計 連續(xù)審計 從設備管理部門取得固定資產(chǎn)臺賬， 與 財務部門 的固定資產(chǎn)明細清單核對。審計人員 無法進行實地盤點，經(jīng)審計小組討論決定
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