采購與付款循環(huán)的審計(jì)-文庫吧在線文庫
【正文】 計(jì)思路？ 發(fā)現(xiàn)的問題： 房產(chǎn)證的 “ 他項(xiàng)權(quán)利 ” 記錄不完整； 審計(jì)說明： 在房產(chǎn)證的 “ 他項(xiàng)權(quán)利 ” 記錄可能存在不完整情況下，我們到房地產(chǎn)交易登記中心查詢了被審計(jì)單位房產(chǎn)所有權(quán)屬狀況。 借 固定資產(chǎn) 房屋建筑物 1,350, 貸 應(yīng)收賬款 新紀(jì)商廈 1,350, 附件：被審計(jì)單位與新紀(jì)商廈簽訂的抵債協(xié)議（復(fù)印件見索引 C1 1～ C1 2） 審計(jì)說明： 經(jīng)核實(shí)，上述憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系債務(wù)重組，經(jīng)重組后，被審計(jì)單位僅獲取了房屋租賃權(quán)，非房屋所有權(quán)，其會計(jì)處理不符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)將其調(diào)整至 “ 長期待攤費(fèi)用 ” ，并調(diào)整已計(jì)提的折舊費(fèi)。 如何重新確認(rèn)剩余折舊年限 → 判斷被審計(jì) 單位確認(rèn)的剩余折舊年限是否恰當(dāng)。 42 監(jiān)盤現(xiàn)場應(yīng)注意的情況 請判斷（一）： 審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營地觀察到的資產(chǎn) 的所有權(quán)不一定歸屬于企業(yè)。 如果應(yīng)納入監(jiān)盤范圍，但，審計(jì)人員 確實(shí)無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)時，應(yīng)向井下作業(yè) 資產(chǎn)管理人員進(jìn)行函證。 盤虧的老廠房為 2021年 11月份已被拆除，被審計(jì)單位未及時作賬務(wù)處理，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下 。 表格部分 文字部分 二、應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款是隨著企業(yè)賒購交易的發(fā)生而發(fā)生的，我們應(yīng)結(jié)合賒購交易進(jìn)行審計(jì)。 請說說你的審計(jì)思路 審計(jì)思路： 2021年度應(yīng)付賬款減少 2,900,000元，如果是貨幣支付產(chǎn)生的原因而致，那么我們可從現(xiàn)金流量表中的 “ 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出－購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 的相關(guān)數(shù)據(jù)得以印證； 如果是非貨幣支付的原因而致，如債務(wù)重組、與預(yù)付賬款對沖等情況，則需要執(zhí)行抽查憑證，檢查相關(guān)合同等程序，進(jìn)一步明確應(yīng)付賬款減少的原因。 借：固定資產(chǎn)－ ABC生產(chǎn)線 貸：應(yīng)付賬款－ c公司（暫估入賬） 被審計(jì)單位 A原材料期末余額為負(fù)數(shù)的原因是： 2021年末采購的一批 A原材料已驗(yàn)收入庫，并被生產(chǎn)車間領(lǐng)用，但財(cái)務(wù)未做會計(jì)處理所致。 金額 時間 存貨 應(yīng)付賬款 賒銷政策是否存在變化 （二） 檢查未入賬的應(yīng)付賬款 目標(biāo) 完整性 需獲取的證據(jù) 審計(jì)工作底稿 檢查表 資產(chǎn)盤點(diǎn)表（如存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表）， 采購發(fā)票，日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng) 憑證等。 ★ 核對往來，確保應(yīng)付賬款的真實(shí)性，完整性。 賬面價(jià)值是原值減去累計(jì)折舊和已提減值后的金額。對盤點(diǎn)中存在的盤盈、盤虧情況，查明原因，形成追查記錄。 請判斷（三）： 審計(jì)人員應(yīng)確保監(jiān)盤或抽盤使用器件 的合規(guī)性。 目標(biāo) 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 減少固定資產(chǎn)抽查表 處置、轉(zhuǎn)讓、出租、出售、投出、重 組固定資產(chǎn)的相關(guān)合同及 審批文件 等 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 判斷固定資產(chǎn)減少的原因是否合理。 已開始使用的固定資產(chǎn)（如房屋），仍在 “在建工程”中核算－－如何調(diào)整？ 暫估入賬的目的 注意： 固定資產(chǎn)與在建工程兩個科目相結(jié) 轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)是否相符。 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 通過收集 會計(jì)政策 ，獲取被審計(jì)單位固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與分類。 42 關(guān)注有無抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng) 。 ★檢查權(quán)證上權(quán)利人名稱是否與被審計(jì)單位名稱一致； ★檢查權(quán)證的可靠性； ★檢查產(chǎn)權(quán)證上所記錄的資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)信息與賬面記錄是否相符； ★賬證金額是否一致； 例： A注師獲取固定資產(chǎn)的所有權(quán)證時，發(fā)現(xiàn)了以下賬證不符的情況： 固定資產(chǎn)賬面的車號為京 A0456的寶馬汽車的 “ 行駛證 ” 的所有者不是被審計(jì)單位，而是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)李某； 固定資產(chǎn)賬面中第五倉庫無
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