倉(cāng)庫(kù)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 程序 4不恰當(dāng)。 【 答案 】 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 （ 1）共有三處錯(cuò)誤： 錯(cuò)誤 1：目標(biāo)錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。 存貨監(jiān)盤計(jì)劃 一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo) 檢查丙公司 20 7年 12月 31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。 如果被審計(jì)單位將存貨存放于其他單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函。 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 替代審計(jì)程序的內(nèi)容： ? 檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料； ? 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證； ? 向顧客或供應(yīng)商函證。并已包括在截止日的存貨賬面余額中。 2. 對(duì)已盤點(diǎn)存貨的檢查程序 檢查的目的：既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行 (控制測(cè)試 )，也可以是為了證實(shí)被審計(jì) 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 單位的存貨實(shí)物總額 (實(shí)質(zhì)性程序 )。 存貨監(jiān)盤范圍 的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 第二節(jié) 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)的控制測(cè)試 和交易的實(shí)質(zhì)性程序 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 ? 存貨的內(nèi)部控制 ? 成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制 ? 工薪的內(nèi)部控制 一、成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制、控制測(cè)試及交易的實(shí)質(zhì)性程序 控制目標(biāo)： ? 根據(jù)管理層的授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn) ? 按實(shí)際成本記錄產(chǎn)品的成本 ? 成本在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶 ? 對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，存貨保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立 ? 賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符 （一）直接材料成本測(cè)試 定額成本：選取樣本，獲取樣本的生產(chǎn)指令或產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄及材料單位消耗定額，根據(jù)明細(xì)賬的實(shí)際成本， 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 計(jì)算直接材料的總消耗量和總成本，與樣本直接材料比較。 四、核算產(chǎn)品成本 生產(chǎn)過程中的各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫(kù)單等文件資料匯集到會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行檢查和核對(duì)，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)。 具體學(xué)習(xí)要求： ? 了解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 ? 理解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn) ? 理解存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試及交易的實(shí)質(zhì)性程序 ? 掌握存貨、應(yīng)付職工薪酬及營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)方法 倉(cāng)庫(kù)社區(qū) — 倉(cāng)庫(kù)管理人員必上的網(wǎng)站 一、計(jì)劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后，送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。六、發(fā)出產(chǎn)成品 產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門進(jìn)行 。 ? 由于不存在滿意的替代程序來計(jì)量和觀察期末存貨，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是存貨審計(jì)必可不少的一項(xiàng)審計(jì)程序。 對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料。如果差異較大，
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