【正文】 重組所得（債務(wù)重組協(xié)議索引 B**），被審計(jì)單位賬面未反映該筆重組所得，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 所有權(quán)檢查表 固定資產(chǎn)的原始憑證（憑據(jù)） 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 賬證檢查 —— 獲取并檢查有關(guān)所有權(quán)證明文件，與明細(xì)賬核對(duì)。 （二）采購業(yè)務(wù)不完整記錄的判斷 已經(jīng)驗(yàn)收的商品和勞務(wù)未入賬，將直接影響應(yīng)付賬款余額，不能反映企業(yè)的實(shí)際負(fù)債情況，并存在挪用及個(gè)人侵吞的可能，此時(shí)可通過資金流出的年度橫向比較分析來判斷資金支付是否存在較大的變動(dòng)，查明主要的變動(dòng)原因。 以上的控制是與“存在、發(fā)生、完整性、權(quán)力和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定有關(guān)。 正常情況下，訂購單應(yīng)一式若干份，至少要送交“ 供應(yīng)商 ” 一份，送至 “ 驗(yàn)收部門 ” 、 “ 應(yīng)付憑單部門 ” 、 “ 請(qǐng)購部門 ” 各一份 。采購與付款循環(huán)的審計(jì) 概 要 ? 第一部分 采購與付款循環(huán) 審計(jì)的簡(jiǎn)介 第二部分 采購與付款循環(huán) 審計(jì)程序的 操作提示 本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 本循環(huán)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié) 本循環(huán)涉及的會(huì)計(jì)科目 本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄 以會(huì)計(jì)科目為切入點(diǎn) ,以經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)為依托 ,具體介紹如何選擇執(zhí) 行審計(jì)程序 第一部分 采購與付款循環(huán)審計(jì)的簡(jiǎn)介 一、本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 生產(chǎn) 采購 倉儲(chǔ) 財(cái)務(wù) 部門 部門 部門 部門 請(qǐng)購 訂貨 驗(yàn)收 付款 （一）不相容職務(wù)應(yīng)分離， 采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 請(qǐng)購與審批； 詢價(jià)與確定供應(yīng)商； 采購合同的訂立與審核； 采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 付款審批與付款執(zhí)行。 “ 訂購單 ” 是確定今后是否收到商品并正確認(rèn)帳的證據(jù)之一；與采購交易的 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān)。 編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債 采購發(fā)票、付款憑單 注師在審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下的控制點(diǎn)是否設(shè)置、執(zhí)行： A 確定采購發(fā)票的內(nèi)容與驗(yàn)收單、訂購單一致； B 確定采購發(fā)票、付款憑單計(jì)算的正確性； C 編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證； D 在付款憑單上填入應(yīng)借的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱； E 由被授權(quán)人員在付款憑單上簽字，以示批準(zhǔn)按此憑單要求付款。 此行為如是個(gè)人行為，通過控制測(cè)試，各原始單據(jù)的相關(guān)審批是否完整等的檢查，可以查出；如是管理層集體舞弊，則只能通過了解所處行業(yè)的整體售價(jià)、利潤(rùn)率、被審單位在業(yè)內(nèi)所處地位、整個(gè)銷售收入和回款情況，毛利率的分析等方法檢查是否與整個(gè)行業(yè)的情況明顯存在區(qū)別來判斷。 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)與現(xiàn)金流量表中投資 活動(dòng)的現(xiàn)流不一致時(shí)該如何判斷？ 不一致肯定有問題嗎？ 產(chǎn)生不一致的原因包括那些情況？ （二）檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件 目標(biāo) —— 確定固定資產(chǎn)的歸屬權(quán)。 根據(jù)檢查第五倉庫初建和后續(xù)建造的原始憑據(jù) (索引 c1*2)，可證明其應(yīng)歸屬于被審計(jì)單位。 披露 （三）檢查本期增加的固定資產(chǎn) 目標(biāo) —— 檢查本期固定資產(chǎn)的增加情況，被審計(jì)單位如果不能正確核算固定資產(chǎn)，將對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表產(chǎn)生長(zhǎng)期的影響。 43 檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。 … … 46 通過其他途徑而增加的固定資產(chǎn)。 √ 請(qǐng)判斷（二）： 針對(duì)抽盤的固定資應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤？ 答案 針對(duì)可移動(dòng)的固定資應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤，以發(fā) 現(xiàn)舞弊行為。 請(qǐng)注意： 審計(jì)人員在監(jiān)盤或抽盤之前，應(yīng)了解資產(chǎn)的質(zhì)量特征，如企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備。 （七） 減值準(zhǔn)備的測(cè)算 可收回金額低于其賬面價(jià)值稱為固定資產(chǎn)減值。 ★ 分析當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表的相關(guān)列示是否吻合。首先，要求被審計(jì)單位做出解釋；然后，審計(jì)人員結(jié)合被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)其長(zhǎng)期掛賬的合理性進(jìn)行判斷。 借：存貨－ A原材料 貸：應(yīng)付賬款－ D公司 謝 謝 大 家