【正文】 重組所得（債務(wù)重組協(xié)議索引 B**），被審計單位賬面未反映該筆重組所得，應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 所有權(quán)檢查表 固定資產(chǎn)的原始憑證（憑據(jù)） 審計思路與如何形成工作底稿 41 賬證檢查 —— 獲取并檢查有關(guān)所有權(quán)證明文件，與明細(xì)賬核對。 （二）采購業(yè)務(wù)不完整記錄的判斷 已經(jīng)驗收的商品和勞務(wù)未入賬，將直接影響應(yīng)付賬款余額，不能反映企業(yè)的實際負(fù)債情況，并存在挪用及個人侵吞的可能，此時可通過資金流出的年度橫向比較分析來判斷資金支付是否存在較大的變動，查明主要的變動原因。 以上的控制是與“存在、發(fā)生、完整性、權(quán)力和義務(wù)、計價和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定有關(guān)。 正常情況下，訂購單應(yīng)一式若干份，至少要送交“ 供應(yīng)商 ” 一份，送至 “ 驗收部門 ” 、 “ 應(yīng)付憑單部門 ” 、 “ 請購部門 ” 各一份 。采購與付款循環(huán)的審計 概 要 ? 第一部分 采購與付款循環(huán) 審計的簡介 第二部分 采購與付款循環(huán) 審計程序的 操作提示 本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 本循環(huán)可能存在風(fēng)險的環(huán)節(jié) 本循環(huán)涉及的會計科目 本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計分錄 以會計科目為切入點 ,以經(jīng)濟活 動為依托 ,具體介紹如何選擇執(zhí) 行審計程序 第一部分 采購與付款循環(huán)審計的簡介 一、本循環(huán)基本業(yè)務(wù)流程 生產(chǎn) 采購 倉儲 財務(wù) 部門 部門 部門 部門 請購 訂貨 驗收 付款 （一）不相容職務(wù)應(yīng)分離， 采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 請購與審批； 詢價與確定供應(yīng)商； 采購合同的訂立與審核； 采購、驗收與相關(guān)會計記錄； 付款審批與付款執(zhí)行。 “ 訂購單 ” 是確定今后是否收到商品并正確認(rèn)帳的證據(jù)之一；與采購交易的 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān)。 編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債 采購發(fā)票、付款憑單 注師在審計時應(yīng)關(guān)注以下的控制點是否設(shè)置、執(zhí)行： A 確定采購發(fā)票的內(nèi)容與驗收單、訂購單一致； B 確定采購發(fā)票、付款憑單計算的正確性； C 編制有預(yù)先編號的付款憑單，并附上支持性憑證； D 在付款憑單上填入應(yīng)借的資產(chǎn)或費用賬戶名稱； E 由被授權(quán)人員在付款憑單上簽字，以示批準(zhǔn)按此憑單要求付款。 此行為如是個人行為，通過控制測試，各原始單據(jù)的相關(guān)審批是否完整等的檢查，可以查出；如是管理層集體舞弊，則只能通過了解所處行業(yè)的整體售價、利潤率、被審單位在業(yè)內(nèi)所處地位、整個銷售收入和回款情況，毛利率的分析等方法檢查是否與整個行業(yè)的情況明顯存在區(qū)別來判斷。 固定資產(chǎn)增減變動與現(xiàn)金流量表中投資 活動的現(xiàn)流不一致時該如何判斷？ 不一致肯定有問題嗎？ 產(chǎn)生不一致的原因包括那些情況？ （二）檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件 目標(biāo) —— 確定固定資產(chǎn)的歸屬權(quán)。 根據(jù)檢查第五倉庫初建和后續(xù)建造的原始憑據(jù) (索引 c1*2)，可證明其應(yīng)歸屬于被審計單位。 披露 （三）檢查本期增加的固定資產(chǎn) 目標(biāo) —— 檢查本期固定資產(chǎn)的增加情況，被審計單位如果不能正確核算固定資產(chǎn)，將對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表產(chǎn)生長期的影響。 43 檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。 … … 46 通過其他途徑而增加的固定資產(chǎn)。 √ 請判斷（二）： 針對抽盤的固定資應(yīng)同時監(jiān)盤？ 答案 針對可移動的固定資應(yīng)同時監(jiān)盤，以發(fā) 現(xiàn)舞弊行為。 請注意： 審計人員在監(jiān)盤或抽盤之前，應(yīng)了解資產(chǎn)的質(zhì)量特征，如企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備。 （七） 減值準(zhǔn)備的測算 可收回金額低于其賬面價值稱為固定資產(chǎn)減值。 ★ 分析當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表的相關(guān)列示是否吻合。首先，要求被審計單位做出解釋；然后，審計人員結(jié)合被審計單位的財務(wù)狀況，對其長期掛賬的合理性進行判斷。 借：存貨－ A原材料 貸：應(yīng)付賬款－ D公司 謝 謝 大 家