【正文】 首先，要求被審計(jì)單位做出解釋；然后，審計(jì)人員結(jié)合被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，對其長期掛賬的合理性進(jìn)行判斷。 （七） 減值準(zhǔn)備的測算 可收回金額低于其賬面價(jià)值稱為固定資產(chǎn)減值。 √ 請判斷（二）： 針對抽盤的固定資應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤？ 答案 針對可移動(dòng)的固定資應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤，以發(fā) 現(xiàn)舞弊行為。 43 檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。 根據(jù)檢查第五倉庫初建和后續(xù)建造的原始憑據(jù) (索引 c1*2)，可證明其應(yīng)歸屬于被審計(jì)單位。 此行為如是個(gè)人行為，通過控制測試，各原始單據(jù)的相關(guān)審批是否完整等的檢查，可以查出；如是管理層集體舞弊，則只能通過了解所處行業(yè)的整體售價(jià)、利潤率、被審單位在業(yè)內(nèi)所處地位、整個(gè)銷售收入和回款情況，毛利率的分析等方法檢查是否與整個(gè)行業(yè)的情況明顯存在區(qū)別來判斷。 “ 訂購單 ” 是確定今后是否收到商品并正確認(rèn)帳的證據(jù)之一；與采購交易的 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān)。 正常情況下，訂購單應(yīng)一式若干份，至少要送交“ 供應(yīng)商 ” 一份，送至 “ 驗(yàn)收部門 ” 、 “ 應(yīng)付憑單部門 ” 、 “ 請購部門 ” 各一份 。 （二）采購業(yè)務(wù)不完整記錄的判斷 已經(jīng)驗(yàn)收的商品和勞務(wù)未入賬，將直接影響應(yīng)付賬款余額，不能反映企業(yè)的實(shí)際負(fù)債情況，并存在挪用及個(gè)人侵吞的可能，此時(shí)可通過資金流出的年度橫向比較分析來判斷資金支付是否存在較大的變動(dòng)，查明主要的變動(dòng)原因。 審計(jì)說明 我們向資產(chǎn)管理部門的部門經(jīng)理張 **詢問獲知，車號為 CE876的捷達(dá)汽車為債務(wù)重組所得（債務(wù)重組協(xié)議索引 B**），被審計(jì)單位賬面未反映該筆重組所得，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下。 檢查在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收報(bào)告，與在建工程相關(guān)記錄核對相符。如圖書、小型設(shè)備。 可收回金額是根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者間較高者確定。 長 期 掛 賬 的 原 因 無現(xiàn)流 缺乏償債能力？ 存貨積壓？ 固定資產(chǎn)閑置？ 現(xiàn)流充足 隱瞞利潤？ 企業(yè)熱衷于 應(yīng)付賬款 結(jié)轉(zhuǎn)至損益 債權(quán)人的原因 已破產(chǎn) 已停業(yè)等 43 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，與流動(dòng)負(fù)債的比率，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。 42 分析長期掛賬的應(yīng)付賬款。 （六）測算折舊費(fèi)用 運(yùn)用函數(shù)簡便折舊的測算，提供其正確性。 例如 經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)；其他企業(yè)存放 在本企業(yè)的資產(chǎn)等。調(diào)整分錄如下。 審計(jì)說明： 被審計(jì)單位第五倉庫建造初期被規(guī)劃為臨時(shí)建筑，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明；后期，隨著生產(chǎn)經(jīng)營的需要，逐步對其進(jìn)行改造、加固而形成的，至今未辦理相關(guān)證明。 二、本循環(huán)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié) （一）虛擬采購業(yè)務(wù) 主要是指管理層舞弊和主要采購人員舞弊，其做法是虛構(gòu)采購行為，作為企業(yè)的營業(yè)外支出或虛轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，達(dá)到個(gè)人侵吞單位資金的目的。 相關(guān)制度：采購制度、相關(guān)的合同文件。 驗(yàn)收商品 驗(yàn)收單 有效的訂購單代表企業(yè)已授權(quán)驗(yàn)收部門接受供應(yīng)商發(fā)運(yùn)來的商品。 （三）資產(chǎn)計(jì)價(jià)與實(shí)際支付的差別 企業(yè)為提高主營的利潤率，粉飾業(yè)績，將采購成本計(jì)入其他成本費(fèi)用支出，誤導(dǎo)報(bào)表使用人，對此可以檢查采購合同，了解所購商品的市場價(jià)格，并結(jié)合其他費(fèi)用科目的檢查來驗(yàn)證。 42 關(guān)注有無抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng) 。 已開始使用的固定資產(chǎn)（如房屋），仍在 “在建工程”中核算－－如何調(diào)整？ 暫估入賬的目的 注意： 固定資產(chǎn)與在建工程兩個(gè)科目相結(jié) 轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)是否相符。 請判斷（三）： 審計(jì)人員應(yīng)確保監(jiān)盤或抽盤使用器件 的合規(guī)性。 賬面價(jià)值是原值減去累計(jì)折舊和已提減值后的金額。 金額 時(shí)間 存貨 應(yīng)付賬款 賒銷政策是否存在變化 （二） 檢查未入賬的應(yīng)付賬款 目標(biāo) 完整性 需獲取的證據(jù) 審計(jì)工作底稿 檢查表 資產(chǎn)盤點(diǎn)表（如存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表）， 采購發(fā)票，日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng) 憑證等。 請說說你的審計(jì)思路 審計(jì)思路：