采購與付款循環(huán)的審計-文庫吧
2025-09-17 04:04 本頁面
【正文】 支票的簽發(fā) 由經(jīng)授權(quán)的人員（財務(wù)負責人）簽署；支票金額要與付款憑單的金額、受款人的名稱一致 ；對已付款的付款憑單要做以標記，避免重復付款；支票時連續(xù)編號的，對每一張支票的用途等情況做以記錄，保證其完整性。 B 關(guān)于單證的核對 會計部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購合同、請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格的審核。 二、本循環(huán)可能存在風險的環(huán)節(jié) （一）虛擬采購業(yè)務(wù) 主要是指管理層舞弊和主要采購人員舞弊，其做法是虛構(gòu)采購行為，作為企業(yè)的營業(yè)外支出或虛轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，達到個人侵吞單位資金的目的。 此行為如是個人行為，通過控制測試，各原始單據(jù)的相關(guān)審批是否完整等的檢查，可以查出；如是管理層集體舞弊，則只能通過了解所處行業(yè)的整體售價、利潤率、被審單位在業(yè)內(nèi)所處地位、整個銷售收入和回款情況，毛利率的分析等方法檢查是否與整個行業(yè)的情況明顯存在區(qū)別來判斷。 （二）采購業(yè)務(wù)不完整記錄的判斷 已經(jīng)驗收的商品和勞務(wù)未入賬，將直接影響應(yīng)付賬款余額，不能反映企業(yè)的實際負債情況，并存在挪用及個人侵吞的可能，此時可通過資金流出的年度橫向比較分析來判斷資金支付是否存在較大的變動，查明主要的變動原因。 （三）資產(chǎn)計價與實際支付的差別 企業(yè)為提高主營的利潤率，粉飾業(yè)績，將采購成本計入其他成本費用支出，誤導報表使用人，對此可以檢查采購合同，了解所購商品的市場價格，并結(jié)合其他費用科目的檢查來驗證。 三、本循環(huán)涉及的會計科目 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 ？ 第二部分 采購與付款循環(huán)審計程序的 操作提示 一、本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計分錄 借： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 貨幣資金 采 購 付 款 二、固定資產(chǎn) （一）分析性程序 目標 —— 分析固定資產(chǎn)增減變動的原因是否合理；財務(wù)報告內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)是否吻合。 獲取或編制的相關(guān)證據(jù) 以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)（修理及維護費和固定資 產(chǎn)增減變動）； 被審計單位今后的生產(chǎn)經(jīng)營目標或市場趨勢 分析報告； 審計期間相關(guān)數(shù)據(jù)（如：現(xiàn)流表內(nèi)投資活動 的數(shù)據(jù)）。 工作底稿 審計思路與如何形成工作底稿 41 比較本期與以前各期之間的修理及維護費，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在錯誤。 分析性復核表 42 比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少，旨在發(fā)現(xiàn)被審計單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢、結(jié)構(gòu)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。 利用債務(wù)重組的形式，虛增利潤 新購設(shè)備后，長期閑置幕后 可能存在的問題 43 分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變化與在建工程、現(xiàn)金流量表等相關(guān)信息交叉復核。 固定資產(chǎn)增減變動與現(xiàn)金流量表中投資 活動的現(xiàn)流不一致時該如何判斷？ 不一致肯定有問題嗎？ 產(chǎn)生不一致的原因包括那些情況？ （二）檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件 目標 —— 確定固定資產(chǎn)的歸屬權(quán)。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 所有權(quán)檢查表 固定資產(chǎn)的原始憑證（憑據(jù)） 審計思路與如何形成工作底稿 41 賬證檢查 —— 獲取并檢查有關(guān)所有權(quán)證明文件，與明細賬核對。 ★檢查權(quán)證上權(quán)利人名稱是否與被審計單位名稱一致； ★檢查權(quán)證的可靠性； ★檢查產(chǎn)權(quán)證上所記錄的資產(chǎn)相關(guān)明細信息與賬面記錄是否相符； ★賬證金額是否一致； 例： A注師獲取固定資產(chǎn)的所有權(quán)證時，發(fā)現(xiàn)了以下賬證不符的情況： 固定資產(chǎn)賬面的車號為京 A0456的寶馬汽車的 “ 行駛證 ” 的所有者不是被審計單位，而是被審計單位的領(lǐng)導李某； 固定資產(chǎn)賬面中第五倉庫無房產(chǎn)證明； A注師獲取了車號為 CE876的捷達汽車的所有權(quán)證（汽車行駛證上的所有者非被審計單位），賬面無此輛資產(chǎn)。 請談?wù)勀愕膶徲嬎悸罚? 分析： 審計說明：
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