采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)-文庫(kù)吧
2024-10-01 04:04 本頁(yè)面
【正文】 支票的簽發(fā) 由經(jīng)授權(quán)的人員（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽署；支票金額要與付款憑單的金額、受款人的名稱一致 ；對(duì)已付款的付款憑單要做以標(biāo)記，避免重復(fù)付款；支票時(shí)連續(xù)編號(hào)的，對(duì)每一張支票的用途等情況做以記錄，保證其完整性。 B 關(guān)于單證的核對(duì) 會(huì)計(jì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同、請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核。 二、本循環(huán)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié) （一）虛擬采購(gòu)業(yè)務(wù) 主要是指管理層舞弊和主要采購(gòu)人員舞弊，其做法是虛構(gòu)采購(gòu)行為，作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出或虛轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，達(dá)到個(gè)人侵吞單位資金的目的。 此行為如是個(gè)人行為，通過(guò)控制測(cè)試，各原始單據(jù)的相關(guān)審批是否完整等的檢查，可以查出；如是管理層集體舞弊，則只能通過(guò)了解所處行業(yè)的整體售價(jià)、利潤(rùn)率、被審單位在業(yè)內(nèi)所處地位、整個(gè)銷(xiāo)售收入和回款情況，毛利率的分析等方法檢查是否與整個(gè)行業(yè)的情況明顯存在區(qū)別來(lái)判斷。 （二）采購(gòu)業(yè)務(wù)不完整記錄的判斷 已經(jīng)驗(yàn)收的商品和勞務(wù)未入賬，將直接影響應(yīng)付賬款余額，不能反映企業(yè)的實(shí)際負(fù)債情況，并存在挪用及個(gè)人侵吞的可能，此時(shí)可通過(guò)資金流出的年度橫向比較分析來(lái)判斷資金支付是否存在較大的變動(dòng)，查明主要的變動(dòng)原因。 （三）資產(chǎn)計(jì)價(jià)與實(shí)際支付的差別 企業(yè)為提高主營(yíng)的利潤(rùn)率，粉飾業(yè)績(jī)，將采購(gòu)成本計(jì)入其他成本費(fèi)用支出，誤導(dǎo)報(bào)表使用人，對(duì)此可以檢查采購(gòu)合同，了解所購(gòu)商品的市場(chǎng)價(jià)格，并結(jié)合其他費(fèi)用科目的檢查來(lái)驗(yàn)證。 三、本循環(huán)涉及的會(huì)計(jì)科目 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 ？ 第二部分 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)程序的 操作提示 一、本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄 借： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 貨幣資金 采 購(gòu) 付 款 二、固定資產(chǎn) （一）分析性程序 目標(biāo) —— 分析固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的原因是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)是否吻合。 獲取或編制的相關(guān)證據(jù) 以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)（修理及維護(hù)費(fèi)和固定資 產(chǎn)增減變動(dòng)）； 被審計(jì)單位今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或市場(chǎng)趨勢(shì) 分析報(bào)告； 審計(jì)期間相關(guān)數(shù)據(jù)（如：現(xiàn)流表內(nèi)投資活動(dòng) 的數(shù)據(jù)）。 工作底稿 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 比較本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在錯(cuò)誤。 分析性復(fù)核表 42 比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少，旨在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。 利用債務(wù)重組的形式，虛增利潤(rùn) 新購(gòu)設(shè)備后，長(zhǎng)期閑置幕后 可能存在的問(wèn)題 43 分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變化與在建工程、現(xiàn)金流量表等相關(guān)信息交叉復(fù)核。 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)與現(xiàn)金流量表中投資 活動(dòng)的現(xiàn)流不一致時(shí)該如何判斷？ 不一致肯定有問(wèn)題嗎？ 產(chǎn)生不一致的原因包括那些情況？ （二）檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件 目標(biāo) —— 確定固定資產(chǎn)的歸屬權(quán)。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 —— 所有權(quán)檢查表 固定資產(chǎn)的原始憑證（憑據(jù)） 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 賬證檢查 —— 獲取并檢查有關(guān)所有權(quán)證明文件，與明細(xì)賬核對(duì)。 ★檢查權(quán)證上權(quán)利人名稱是否與被審計(jì)單位名稱一致； ★檢查權(quán)證的可靠性； ★檢查產(chǎn)權(quán)證上所記錄的資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)信息與賬面記錄是否相符； ★賬證金額是否一致； 例： A注師獲取固定資產(chǎn)的所有權(quán)證時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以下賬證不符的情況： 固定資產(chǎn)賬面的車(chē)號(hào)為京 A0456的寶馬汽車(chē)的 “ 行駛證 ” 的所有者不是被審計(jì)單位，而是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)李某； 固定資產(chǎn)賬面中第五倉(cāng)庫(kù)無(wú)房產(chǎn)證明； A注師獲取了車(chē)號(hào)為 CE876的捷達(dá)汽車(chē)的所有權(quán)證（汽車(chē)行駛證上的所有者非被審計(jì)單位），賬面無(wú)此輛資產(chǎn)。 請(qǐng)談?wù)勀愕膶徲?jì)思路？ 分析： 審計(jì)說(shuō)明：
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