【正文】 2021年度應(yīng)付賬款減少 2,900,000元，如果是貨幣支付產(chǎn)生的原因而致，那么我們可從現(xiàn)金流量表中的 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出－購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 的相關(guān)數(shù)據(jù)得以印證； 如果是非貨幣支付的原因而致，如債務(wù)重組、與預(yù)付賬款對(duì)沖等情況，則需要執(zhí)行抽查憑證，檢查相關(guān)合同等程序，進(jìn)一步明確應(yīng)付賬款減少的原因。 盤虧的老廠房為 2021年 11月份已被拆除，被審計(jì)單位未及時(shí)作賬務(wù)處理，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄如下 。 42 監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)注意的情況 請(qǐng)判斷（一）： 審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)地觀察到的資產(chǎn) 的所有權(quán)不一定歸屬于企業(yè)。 借 固定資產(chǎn) 房屋建筑物 1,350, 貸 應(yīng)收賬款 新紀(jì)商廈 1,350, 附件：被審計(jì)單位與新紀(jì)商廈簽訂的抵債協(xié)議（復(fù)印件見索引 C1 1～ C1 2） 審計(jì)說明： 經(jīng)核實(shí)，上述憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系債務(wù)重組，經(jīng)重組后，被審計(jì)單位僅獲取了房屋租賃權(quán)，非房屋所有權(quán)，其會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)將其調(diào)整至 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” ，并調(diào)整已計(jì)提的折舊費(fèi)。 李某關(guān)于該轎車的權(quán)屬聲明索引 C1*1。 B 關(guān)于單證的核對(duì) 會(huì)計(jì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同、請(qǐng)購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核。 訂貨 訂購單 采購部門在收到請(qǐng)購單后，只能對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。 相關(guān)制度：驗(yàn)收制度。 三、本循環(huán)涉及的會(huì)計(jì)科目 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 ？ 第二部分 采購與付款循環(huán)審計(jì)程序的 操作提示 一、本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)分錄 借： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 貨幣資金 采 購 付 款 二、固定資產(chǎn) （一）分析性程序 目標(biāo) —— 分析固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的原因是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)是否吻合。 例： A注師檢查了所取得的房產(chǎn)證中的“ 他項(xiàng)權(quán)利事項(xiàng) ” 的記錄，該房產(chǎn)證未記錄任何他項(xiàng)權(quán)利事項(xiàng)。 44 檢查投資投入的固定資產(chǎn)。 例如 丈量土地的尺子。 （八）披露 目標(biāo) —— 檢查被審計(jì)單位披露的內(nèi)容是否正確、合規(guī)，是否完整。 示例：審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的若干問題如下（審計(jì)年度為 2021年）： 盤盈 ABC生產(chǎn)線一條； A原材料期末余額為負(fù)數(shù)。 示例： 2021年，某公司應(yīng)付賬款期初余額為 3,000,000元，期末余額為 100,000元。經(jīng)與 “ 在建工程 ” 項(xiàng)目審計(jì)人員核實(shí)后，予以結(jié)轉(zhuǎn)為 “ 固定資產(chǎn) ” 處理，調(diào)整分錄如下。 涉及的主要會(huì)計(jì)科目： 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收支 應(yīng)交稅金（營(yíng)業(yè)稅） 貨幣資金 請(qǐng)談?wù)勅绾芜\(yùn)用 （五）固定資產(chǎn)的監(jiān)盤 目標(biāo) —— 確定資產(chǎn)是否實(shí)際存在 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 固定資產(chǎn)監(jiān)盤相關(guān)底稿 盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表、臺(tái)賬 抽盤計(jì)劃、抽盤表、監(jiān)盤總結(jié) 審計(jì)思路與如何形成審計(jì)底稿 41 監(jiān)盤前的工作 財(cái) 務(wù) 部 門 設(shè) 備 管 理 部 資 產(chǎn) 財(cái)務(wù)賬 業(yè)務(wù)賬 實(shí)物 賬賬 賬實(shí) 檢查被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)表 編寫監(jiān)盤計(jì)劃，確定 抽盤范圍 初次審計(jì) 連續(xù)審計(jì) 從設(shè)備管理部門取得固定資產(chǎn)臺(tái)賬， 與 財(cái)務(wù)部門 的固定資產(chǎn)明細(xì)清單核對(duì)。 示例 ：關(guān)于本期新增固定資產(chǎn)的憑證抽查，如下： 2021627 轉(zhuǎn)賬 3 債務(wù)人以新紀(jì)商廈 3樓A