采購與付款循環(huán)的審計(存儲版)
【正文】 ， 該批機(jī)組不納入監(jiān)盤范圍？ 答案 首先，視“重要性水平”確認(rèn)該機(jī)組是否 納入監(jiān)盤范圍。經(jīng)與 “ 在建工程 ” 項目審計人員核實后，予以結(jié)轉(zhuǎn)為 “ 固定資產(chǎn) ” 處理，調(diào)整分錄如下。 披露的基本框架： 表格部分 —— 年初數(shù)、本期增減數(shù)、年 末數(shù) 文字部分 —— 設(shè)定抵押的情況，已提足 折舊仍在使用的情況，在 建工程轉(zhuǎn)固的情況，減值 準(zhǔn)備計提的情況，固定資 產(chǎn)處置、出售、轉(zhuǎn)讓的情 況等。 示例： 2021年，某公司應(yīng)付賬款期初余額為 3,000,000元，期末余額為 100,000元。我們認(rèn)為該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)做固定資產(chǎn)暫估入賬處理，其調(diào)整分錄如下。 示例：審計人員在審計現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的若干問題如下（審計年度為 2021年）： 盤盈 ABC生產(chǎn)線一條； A原材料期末余額為負(fù)數(shù)。 （一）分析性程序 目標(biāo) 需要獲取、編制的證據(jù) 工作底稿 —— 分析性復(fù)核表 應(yīng)付賬款明細(xì)表，存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn) 類明細(xì)表等。 （八）披露 目標(biāo) —— 檢查被審計單位披露的內(nèi)容是否正確、合規(guī)，是否完整。 示例 ：審計人員的部分監(jiān)盤記錄如下（審計期間為 2021年度）： 盤盈廠區(qū)內(nèi)第七廠房 1座；盤虧老廠房 1座。 例如 丈量土地的尺子。 示例：某企業(yè)將其主要生產(chǎn)線出售給 公司。 44 檢查投資投入的固定資產(chǎn)。 常常被忽略 42 抽查新購入（外購）的固定資產(chǎn)。 例： A注師檢查了所取得的房產(chǎn)證中的“ 他項權(quán)利事項 ” 的記錄，該房產(chǎn)證未記錄任何他項權(quán)利事項。 請談?wù)勀愕膶徲嬎悸罚? 分析： 審計說明： 1999年，被審計單位進(jìn)口一輛寶馬轎車（車號京 A0456）用于經(jīng)營活動，根據(jù)當(dāng)時國家規(guī)定，進(jìn)口轎車不能以公司名義購買，故，被審計單位先按公司李某的名義進(jìn)行個人購買。 三、本循環(huán)涉及的會計科目 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 ？ 第二部分 采購與付款循環(huán)審計程序的 操作提示 一、本循環(huán)常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計分錄 借： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 貨幣資金 采 購 付 款 二、固定資產(chǎn) （一）分析性程序 目標(biāo) —— 分析固定資產(chǎn)增減變動的原因是否合理；財務(wù)報告內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)是否吻合。 付款 付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款等） 相關(guān)制度：付款審批制度、預(yù)付賬款和定金授權(quán)批準(zhǔn)制度、退貨管理制度，定期核對制度、支票管理制度。 相關(guān)制度：驗收制度。 請購商品和勞務(wù) 請購單 相關(guān)制度： 采購申請制度、預(yù)算制度、授權(quán)文件等。 訂貨 訂購單 采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。 “ 驗收單 ” 至少應(yīng)送至倉庫部門和請購部門各一份。 B 關(guān)于單證的核對 會計部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同、請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核。 分析性復(fù)核表 42 比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少，旨在發(fā)現(xiàn)被審計單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢、結(jié)構(gòu)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。 李某關(guān)于該轎車的權(quán)屬聲明索引 C1*1。 請談?wù)勀愕膶?
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