采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 請(qǐng)購(gòu)權(quán)與審批權(quán)具有級(jí)次化。 “ 訂購(gòu)單 ” 是確定今后是否收到商品并正確認(rèn)帳的證據(jù)之一；與采購(gòu)交易的 “ 完整性 ” 認(rèn)定有關(guān)。 “ 驗(yàn)收單 ” 是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的 “ 存在或發(fā)生 ” 的重要憑證。 編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債 采購(gòu)發(fā)票、付款憑單 注師在審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注以下的控制點(diǎn)是否設(shè)置、執(zhí)行： A 確定采購(gòu)發(fā)票的內(nèi)容與驗(yàn)收單、訂購(gòu)單一致； B 確定采購(gòu)發(fā)票、付款憑單計(jì)算的正確性； C 編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證； D 在付款憑單上填入應(yīng)借的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱； E 由被授權(quán)人員在付款憑單上簽字，以示批準(zhǔn)按此憑單要求付款。 付款的日期通常由 “ 應(yīng)付憑單部門(mén) ” 負(fù)責(zé)確定，會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)執(zhí)行付款。 此行為如是個(gè)人行為，通過(guò)控制測(cè)試，各原始單據(jù)的相關(guān)審批是否完整等的檢查，可以查出；如是管理層集體舞弊，則只能通過(guò)了解所處行業(yè)的整體售價(jià)、利潤(rùn)率、被審單位在業(yè)內(nèi)所處地位、整個(gè)銷售收入和回款情況，毛利率的分析等方法檢查是否與整個(gè)行業(yè)的情況明顯存在區(qū)別來(lái)判斷。 獲取或編制的相關(guān)證據(jù) 以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)（修理及維護(hù)費(fèi)和固定資 產(chǎn)增減變動(dòng)）； 被審計(jì)單位今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或市場(chǎng)趨勢(shì) 分析報(bào)告； 審計(jì)期間相關(guān)數(shù)據(jù)（如：現(xiàn)流表內(nèi)投資活動(dòng) 的數(shù)據(jù)）。 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)與現(xiàn)金流量表中投資 活動(dòng)的現(xiàn)流不一致時(shí)該如何判斷？ 不一致肯定有問(wèn)題嗎？ 產(chǎn)生不一致的原因包括那些情況？ （二）檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件 目標(biāo) —— 確定固定資產(chǎn)的歸屬權(quán)。購(gòu)買(mǎi)后，該車一直歸被審計(jì)單位所擁有并使用。 根據(jù)檢查第五倉(cāng)庫(kù)初建和后續(xù)建造的原始憑據(jù) (索引 c1*2)，可證明其應(yīng)歸屬于被審計(jì)單位。（底稿見(jiàn)索引 C141）。 披露 （三）檢查本期增加的固定資產(chǎn) 目標(biāo) —— 檢查本期固定資產(chǎn)的增加情況，被審計(jì)單位如果不能正確核算固定資產(chǎn)，將對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表產(chǎn)生長(zhǎng)期的影響。 檢查購(gòu)貨合同，發(fā)票，保險(xiǎn)單，運(yùn)單等文件，測(cè)試文件上單位名稱是否與客戶單位一致，其入賬時(shí)間、價(jià)值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。 43 檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。 關(guān)注 投資 合同 入賬 情況 價(jià)格 所有權(quán)、交接手續(xù) 名稱、數(shù)量 45 查明更新改造而增加的固定資產(chǎn)。 … … 46 通過(guò)其他途徑而增加的固定資產(chǎn)。 請(qǐng)分析該公司出售資產(chǎn)在何種情況屬于合理情況？在何種情況下屬于不合理的情況？ 轉(zhuǎn)產(chǎn) 套現(xiàn) …… 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的相關(guān)性 42 固定資產(chǎn)減少的會(huì)計(jì)處理是否正確。 √ 請(qǐng)判斷（二）： 針對(duì)抽盤(pán)的固定資應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤(pán)？ 答案 針對(duì)可移動(dòng)的固定資應(yīng)同時(shí)監(jiān)盤(pán)，以發(fā) 現(xiàn)舞弊行為。 √ 請(qǐng)判斷（四） ： 某企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)，新增一批挖煤 機(jī)組，購(gòu)入后立即投入井底作業(yè)。 請(qǐng)注意： 審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)之前，應(yīng)了解資產(chǎn)的質(zhì)量特征，如企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備。 進(jìn)一步審計(jì)追查后而形成的底稿 審計(jì)說(shuō)明： 審計(jì)人員根據(jù)上述監(jiān)盤(pán)結(jié)果，經(jīng)進(jìn)一步追查獲知： 盤(pán)盈的第七廠房為 2021年 10月竣工交付使用的，因工程決算審價(jià)報(bào)告書(shū)在 2021年 1月 15日才送達(dá)（底稿見(jiàn)索引 C1 ）而列在 “ 在建工程 ” 項(xiàng)目。 （七） 減值準(zhǔn)備的測(cè)算 可收回金額低于其賬面價(jià)值稱為固定資產(chǎn)減值。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表附注； 審計(jì)業(yè)務(wù)委托人、監(jiān)管部門(mén)明確的披露要求。 ★ 分析當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表的相關(guān)列示是否吻合。 審計(jì)思路與如何形成工作底稿 41 將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因。首先，要求被審計(jì)單位做出解釋；然后，審計(jì)人員結(jié)合被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)其長(zhǎng)期掛賬的合理性進(jìn)行判斷。 審計(jì)說(shuō)明： 被審計(jì)單位盤(pán)盈的 ABC生產(chǎn)線系 2021年 12月購(gòu)入，其發(fā)票于 2021年 1月到達(dá)財(cái)務(wù)部，被審計(jì)單位以此為由，未在 2021年做購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理所致。 借：存貨－ A原材料 貸：應(yīng)付賬款－ D公司 謝 謝 大 家
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