采購與付款循環(huán)的審計-預覽頁
【正文】 請購權(quán)與審批權(quán)具有級次化。 “ 訂購單 ” 是確定今后是否收到商品并正確認帳的證據(jù)之一；與采購交易的 “ 完整性 ” 認定有關(guān)。 “ 驗收單 ” 是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)的負債的 “ 存在或發(fā)生 ” 的重要憑證。 編制付款憑單、確認與記錄負債 采購發(fā)票、付款憑單 注師在審計時應關(guān)注以下的控制點是否設置、執(zhí)行： A 確定采購發(fā)票的內(nèi)容與驗收單、訂購單一致； B 確定采購發(fā)票、付款憑單計算的正確性； C 編制有預先編號的付款憑單，并附上支持性憑證； D 在付款憑單上填入應借的資產(chǎn)或費用賬戶名稱； E 由被授權(quán)人員在付款憑單上簽字，以示批準按此憑單要求付款。 付款的日期通常由 “ 應付憑單部門 ” 負責確定，會計部門負責執(zhí)行付款。 此行為如是個人行為，通過控制測試，各原始單據(jù)的相關(guān)審批是否完整等的檢查，可以查出；如是管理層集體舞弊，則只能通過了解所處行業(yè)的整體售價、利潤率、被審單位在業(yè)內(nèi)所處地位、整個銷售收入和回款情況，毛利率的分析等方法檢查是否與整個行業(yè)的情況明顯存在區(qū)別來判斷。 獲取或編制的相關(guān)證據(jù) 以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)（修理及維護費和固定資 產(chǎn)增減變動）； 被審計單位今后的生產(chǎn)經(jīng)營目標或市場趨勢 分析報告； 審計期間相關(guān)數(shù)據(jù)（如：現(xiàn)流表內(nèi)投資活動 的數(shù)據(jù)）。 固定資產(chǎn)增減變動與現(xiàn)金流量表中投資 活動的現(xiàn)流不一致時該如何判斷？ 不一致肯定有問題嗎？ 產(chǎn)生不一致的原因包括那些情況？ （二）檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件 目標 —— 確定固定資產(chǎn)的歸屬權(quán)。購買后，該車一直歸被審計單位所擁有并使用。 根據(jù)檢查第五倉庫初建和后續(xù)建造的原始憑據(jù) (索引 c1*2)，可證明其應歸屬于被審計單位。（底稿見索引 C141）。 披露 （三）檢查本期增加的固定資產(chǎn) 目標 —— 檢查本期固定資產(chǎn)的增加情況，被審計單位如果不能正確核算固定資產(chǎn)，將對資產(chǎn)負債表和利潤表產(chǎn)生長期的影響。 檢查購貨合同，發(fā)票，保險單，運單等文件，測試文件上單位名稱是否與客戶單位一致，其入賬時間、價值是否正確，授權(quán)批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。 43 檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。 關(guān)注 投資 合同 入賬 情況 價格 所有權(quán)、交接手續(xù) 名稱、數(shù)量 45 查明更新改造而增加的固定資產(chǎn)。 … … 46 通過其他途徑而增加的固定資產(chǎn)。 請分析該公司出售資產(chǎn)在何種情況屬于合理情況？在何種情況下屬于不合理的情況？ 轉(zhuǎn)產(chǎn) 套現(xiàn) …… 與生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的相關(guān)性 42 固定資產(chǎn)減少的會計處理是否正確。 √ 請判斷（二）： 針對抽盤的固定資應同時監(jiān)盤？ 答案 針對可移動的固定資應同時監(jiān)盤，以發(fā) 現(xiàn)舞弊行為。 √ 請判斷（四） ： 某企業(yè)在審計年度內(nèi)，新增一批挖煤 機組，購入后立即投入井底作業(yè)。 請注意： 審計人員在監(jiān)盤或抽盤之前，應了解資產(chǎn)的質(zhì)量特征，如企業(yè)的主要生產(chǎn)設備。 進一步審計追查后而形成的底稿 審計說明： 審計人員根據(jù)上述監(jiān)盤結(jié)果，經(jīng)進一步追查獲知： 盤盈的第七廠房為 2021年 10月竣工交付使用的，因工程決算審價報告書在 2021年 1月 15日才送達（底稿見索引 C1 ）而列在 “ 在建工程 ” 項目。 （七） 減值準備的測算 可收回金額低于其賬面價值稱為固定資產(chǎn)減值。 需要獲取的證據(jù) 工作底稿 被審計單位提供的會計報表附注； 審計業(yè)務委托人、監(jiān)管部門明確的披露要求。 ★ 分析當期發(fā)生的應付賬款與現(xiàn)金流量表的相關(guān)列示是否吻合。 審計思路與如何形成工作底稿 41 將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因。首先，要求被審計單位做出解釋；然后，審計人員結(jié)合被審計單位的財務狀況，對其長期掛賬的合理性進行判斷。 審計說明： 被審計單位盤盈的 ABC生產(chǎn)線系 2021年 12月購入，其發(fā)票于 2021年 1月到達財務部，被審計單位以此為由，未在 2021年做購入固定資產(chǎn)的會計處理所致。 借：存貨－ A原材料 貸：應付賬款－ D公司 謝 謝 大 家
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