【正文】 記賬憑證并過(guò)賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。 是 是 是 支持 存貨流轉(zhuǎn)已完整準(zhǔn)確 Y 系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照 是 是 是 支持 6 控制目標(biāo) (SCL3) 被審計(jì)單位的 控制活動(dòng) (SCL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (SCL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (SCL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行 (是 /否 ) (SCC3) 控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 地記錄于適當(dāng)期間 預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒ǎ詣?dòng) 將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表。倉(cāng) 庫(kù)管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫(kù)單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，倉(cāng)庫(kù)管理員將產(chǎn)成品入庫(kù)單信息輸入 Y 系統(tǒng)， Y 系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與采購(gòu)訂單編號(hào)核對(duì)。 是 是 是 支持 已發(fā)運(yùn)產(chǎn)成品均附有有效銷售訂單 運(yùn)輸經(jīng)理 在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷售訂單和 出運(yùn) 通知單 ，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂單一致。 是 是 準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值 Y 系統(tǒng)物流子系統(tǒng) 設(shè)有存貨賬齡分析功能，對(duì)賬齡長(zhǎng)的存貨，會(huì)進(jìn)行提示。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 存貨價(jià)值調(diào)整均已記錄 如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨， 倉(cāng)庫(kù)管理員 編制 不良存貨明細(xì)表，經(jīng) 倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理 /銷售經(jīng)理 ，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 由 會(huì)計(jì)主管 編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及 其認(rèn)定 原因 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 適當(dāng)保管存貨 存貨：存在、權(quán)利和義務(wù) 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 存貨價(jià)值調(diào)整已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存在、完整性 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 存貨價(jià)值調(diào)整是真實(shí)發(fā)生的 存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備：存在 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 存貨價(jià)值調(diào)整均已記錄 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：完整性 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 (2) 對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總 根據(jù) 控制 測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無(wú)效， 在審計(jì)過(guò)程中 不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 獲 取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 。 根據(jù) 控制 測(cè)試 的結(jié)果，制定下列 審計(jì)方案： 受影響的 交易和 賬 戶余額 完整性 （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的發(fā)生 /存在（ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的保準(zhǔn)確性 /計(jì)價(jià)和分?jǐn)? （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序截止 （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序權(quán)利 和 義務(wù) （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的分類 （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí) 質(zhì)性程序中列報(bào) （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 11 保證 程度 ） 證 程度 ） 中 獲取 的保證 程度 ） 中 獲取 的保證 程度 ） 保證 程度 ） 獲取 的保證 程度 ） 獲取 的保證 程度 ） 存貨 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 不適用 /高 不適用 /高 不適用 /高 不適用 /高 不支持 /高 4．溝通事項(xiàng) 是否 需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷 ,與 適當(dāng)層次的 管 理層 或治 理層 進(jìn)行 溝通？ 12 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)： 控制測(cè)試程序 編制說(shuō)明： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系 針對(duì) SCL2 中的示例設(shè)計(jì) ， 并非是對(duì)所有可能情況的全面列示 。 3. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引 。對(duì)于單價(jià)在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗(yàn)收簽字。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 已驗(yàn)收材料 均已記錄 驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。 倉(cāng)庫(kù)管理員 編寫存貨 盤點(diǎn)明細(xì)表， 發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理 ， 經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理 、財(cái)務(wù)經(jīng)理 、生產(chǎn)經(jīng)理 復(fù)核后調(diào)整入賬。 抽取 生產(chǎn)通知單檢查 是否與月度生產(chǎn)計(jì)劃書 中 內(nèi)容一致 。 每 日 執(zhí)行多 次 SCC3 發(fā)出材料均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)， 會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。 每月末，第一 車間 、第二車間 與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品 /產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如有 差異 ， 倉(cāng)庫(kù)管 理員 編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理 、生產(chǎn)經(jīng)理 簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。 SCC3 17 控制目標(biāo) (SCL3) 被審計(jì)單位的 控制活動(dòng) (SCL3) 控制測(cè)試 程序 控制執(zhí)行 頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索 引 號(hào) 于適當(dāng)期間 中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表。 抽取 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證 檢查與 支持性文件 是否 一致并適當(dāng) 復(fù)核 。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均確已記錄 倉(cāng)庫(kù)管理員填寫預(yù)先連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單。 抽取出庫(kù)單檢查是否正確輸入系統(tǒng)并經(jīng) 適當(dāng)復(fù)核。 倉(cāng)庫(kù)管理員 編寫存貨 盤點(diǎn)明細(xì)表， 發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理 ， 經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理 、財(cái)務(wù)經(jīng)理 、生產(chǎn)經(jīng)理 復(fù)核后調(diào)整入賬。 。 每月 執(zhí)行一次 SCC3 19 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)： 控制測(cè)試過(guò)程 材料驗(yàn)收 與 倉(cāng)儲(chǔ)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試項(xiàng)目 1 測(cè)試項(xiàng)目 2 測(cè)試項(xiàng)目 3 測(cè)試項(xiàng)目 4 測(cè)試項(xiàng)目 5 ?? 材料驗(yàn)收 驗(yàn)收 單編號(hào) (日期 ) 驗(yàn)收 內(nèi)容 相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)訂單編號(hào) (日期