【導(dǎo)讀】SCC-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；得到執(zhí)行；控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度。是否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí)。對(duì)于單價(jià)在人民幣×××元以上的材。料，還需質(zhì)檢經(jīng)理×××驗(yàn)收簽字。名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。產(chǎn)×簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理×××點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)。×復(fù)核后調(diào)整入賬。料明細(xì)賬和總分類賬。

　　

【正文】 標(biāo) (SCL3) 被審計(jì)單位的 控制活動(dòng) (SCL3) 控制測(cè)試 程序 控制執(zhí)行 頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索 引 號(hào) 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已準(zhǔn)確記錄 倉(cāng)庫(kù)管理員 將產(chǎn)成品出 庫(kù)單 信息輸入 Y系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理 復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后， Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬 并與出運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。 抽取出庫(kù)單檢查是否正確輸入系統(tǒng)并經(jīng) 適當(dāng)復(fù)核。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 已發(fā)運(yùn)產(chǎn)成品均附有有效銷(xiāo)售訂單 運(yùn)輸經(jīng)理 在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷(xiāo)售訂單和 出運(yùn) 通知單 ，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售訂單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷(xiāo)售訂單一致。 抽取發(fā)運(yùn)單和相關(guān)銷(xiāo)售訂單 ,檢查內(nèi)容是否一致。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 會(huì)計(jì)部門(mén) 對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)。 倉(cāng)庫(kù)管理員 編寫(xiě)存貨 盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表， 發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理 ， 經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理 、財(cái)務(wù)經(jīng)理 、生產(chǎn)經(jīng)理 復(fù)核后調(diào)整入賬。 抽取存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得處理。 每月 執(zhí)行一次 SCC3 19 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)： 控制測(cè)試過(guò)程 材料驗(yàn)收 與 倉(cāng)儲(chǔ)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試項(xiàng)目 1 測(cè)試項(xiàng)目 2 測(cè)試項(xiàng)目 3 測(cè)試項(xiàng)目 4 測(cè)試項(xiàng)目 5 ?? 材料驗(yàn)收 驗(yàn)收 單編號(hào) (日期 ) 驗(yàn)收 內(nèi)容 相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)訂單編號(hào) (日期 ) 驗(yàn)收單與采購(gòu)訂單 是否 一致 (是 /否 ) 單價(jià)在人民幣 元以上的材料，是否經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理簽字 (是 /否 ，如適用 ) 倉(cāng)儲(chǔ) 采購(gòu)材料信息是否已正確輸入系統(tǒng) (是/否 ) 倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理是否復(fù)核輸入信息 (是 /否 ) 系統(tǒng)是否已更新 (是 /否 ) 被審計(jì)單位： ______________________ 項(xiàng)目： ____________________________ 編制： ____________________________ 日期： ____________________________ 索引號(hào)： ______SCC3_______________ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： _____________ 復(fù)核： ____________________________ 日期： ____________________________ 20 2. 和 計(jì)劃 與 安排生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試項(xiàng)目 1 測(cè)試項(xiàng)目 2 測(cè)試項(xiàng)目 3 測(cè)試項(xiàng)目 4 測(cè)試項(xiàng)目 5 ?? 計(jì)劃和安排生產(chǎn) 測(cè)試期間 是否編制月度 生產(chǎn)計(jì)劃書(shū) (是 /否 ) 月 度 生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)是否得到適當(dāng)審批 (是/否 ) 生產(chǎn)通知單 編號(hào) (日期 ) 生產(chǎn)通知單所載內(nèi)容是否包含 在 月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)內(nèi) (是 /否 ) 日生產(chǎn)加工指令單 編號(hào) (日期 ) 完工日期 21 3. 與存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試項(xiàng)目 1 測(cè)試項(xiàng)目 2 測(cè)試項(xiàng)目 3 測(cè)試項(xiàng)目 4 測(cè)試項(xiàng)目 5 ?? 原材料領(lǐng)用 生產(chǎn)通知單編號(hào) (日期 ) 日 生產(chǎn)加工指令單 編號(hào) (日期 ) 原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào) (日期 ) 原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單項(xiàng)目是否與生產(chǎn)加工指令單相符 (是 /否 ) 原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單信息是否得到審批(是 /否 ) 原材料出庫(kù)單編號(hào) (日期 ) 原材料出庫(kù)單是否得到 復(fù)核確認(rèn) (是 /否 ) 原材料耗用是否與生產(chǎn)記錄 日 報(bào)表內(nèi)容相符 (是 /否 ) 轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào) (日期 ) 轉(zhuǎn)賬憑證是否得到適當(dāng)復(fù)核 (是 /否 ) 是否正確記入相關(guān)明細(xì)賬 (是 /否 ) 半成品入庫(kù) 半成品驗(yàn)收單 編號(hào) (日期 ) 半成品入庫(kù)單 編號(hào) (日期 ) 半成品入庫(kù)單是否與驗(yàn)收單 內(nèi)容相符(是 /否 ) 半成品入 庫(kù)單是否得到 復(fù)核確認(rèn) (是 /否 ) 半成品出半成品轉(zhuǎn)移單 編號(hào) (日期 ) 半成品轉(zhuǎn)移單是否得到審批 (是 /否 ) 22 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試項(xiàng)目 1 測(cè)試項(xiàng)目 2 測(cè)試項(xiàng)目 3 測(cè)試項(xiàng)目 4 測(cè)試項(xiàng)目 5 ?? 庫(kù) 半成品出庫(kù)單 編號(hào) (日期 ) 半成品 出庫(kù)單是否得到 復(fù)核確認(rèn) (是 /否 ) 半成品 耗用是否與生產(chǎn)記錄 日 報(bào)表內(nèi)容相符 (是 /否 ) 產(chǎn)成品入庫(kù) 產(chǎn) 成 品 驗(yàn)收單 編號(hào) (日期 ) 產(chǎn) 成 品 入庫(kù)單 編號(hào) (日期 ) 產(chǎn) 成 品 入庫(kù)單 是否得到 復(fù)核確認(rèn) (是 /否 ) 產(chǎn)成品出庫(kù) 出運(yùn)通知單編號(hào) (日期 ) 產(chǎn)成品出庫(kù)單編號(hào) (日期 ) 產(chǎn)成品出庫(kù)單、銷(xiāo)售訂單、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容 相符 (是 /否 ) 送貨單編號(hào) (日期 ) 送貨單是否經(jīng)適當(dāng)簽字 (是 /否 ) 23 4. 與生產(chǎn)成本歸集與分配有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試項(xiàng)目 1 測(cè)試項(xiàng)目 2 測(cè)試項(xiàng)目 3 測(cè)試項(xiàng)目 4 測(cè)試項(xiàng)目 5 ?? 生產(chǎn)成本歸集 測(cè)試 期間 生產(chǎn)成本計(jì)算表中材料成本是否與當(dāng)月出庫(kù)量一致 (是 /否 ) 生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證編號(hào) 轉(zhuǎn) 賬 憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核 (是 /否 ) 是否正確計(jì)入相關(guān)明細(xì)賬 銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn) 測(cè)試期間 銷(xiāo)售成本結(jié) 轉(zhuǎn)憑證編號(hào) 銷(xiāo)售數(shù)量是否與系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)一致 轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核 (是 /否 ) 注： 1． 對(duì)與 生產(chǎn)成本在 完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，以及完工產(chǎn)品成本在不同產(chǎn)品類別之間的分配 相關(guān)的控制活動(dòng)的 控制 測(cè)試，我們利用計(jì)算機(jī)專家的工作，相關(guān)工作底稿見(jiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)部分 （信息系統(tǒng)審計(jì)工作底稿略） 。 2．對(duì) 人工費(fèi)用、制造費(fèi)用 的歸集，分別見(jiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)底稿。