【導讀】SCC-1：匯總對本循環(huán)內部控制運行有效性進行測試的主要內容和結論；得到執(zhí)行；控制設計無效或缺乏必要的控制。執(zhí)行實質性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度。是否相符，并檢查其質量等級。對于單價在人民幣×××元以上的材。料，還需質檢經理×××驗收簽字。名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。產×簽發(fā)預先編號的生產通知單。數量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經倉儲經理×××點，會計部門對盤點結果進行復盤。×復核后調整入賬。料明細賬和總分類賬。

　　

【正文】 標 (SCL3) 被審計單位的 控制活動 (SCL3) 控制測試 程序 控制執(zhí)行 頻率 所測試的項目數量 索 引 號 產成品發(fā)運均已準確記錄 倉庫管理員 將產成品出 庫單 信息輸入 Y系統(tǒng)，經倉儲經理 復核并以電子簽名方式確認后， Y系統(tǒng)自動更新產成品明細臺賬 并與出運通知單編號核對。 抽取出庫單檢查是否正確輸入系統(tǒng)并經 適當復核。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 已發(fā)運產成品均附有有效銷售訂單 運輸經理 在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和 出運 通知單 ，確定從倉庫提取的商品附有經批準的銷售訂單，并且，所提取商品的內容與銷售訂單一致。 抽取發(fā)運單和相關銷售訂單 ,檢查內容是否一致。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 產成品發(fā)運均已于適當期間進行記錄 倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點， 會計部門 對盤點結果進行復盤。 倉庫管理員 編寫存貨 盤點明細表， 發(fā)現差異及時處理 ， 經倉儲經理 、財務經理 、生產經理 復核后調整入賬。 抽取存貨盤點報告并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得處理。 每月 執(zhí)行一次 SCC3 19 生產與倉儲循環(huán)： 控制測試過程 材料驗收 與 倉儲有關的業(yè)務活動的控制 主要業(yè)務活動 測試內容 測試項目 1 測試項目 2 測試項目 3 測試項目 4 測試項目 5 ?? 材料驗收 驗收 單編號 (日期 ) 驗收 內容 相對應的采購訂單編號 (日期 ) 驗收單與采購訂單 是否 一致 (是 /否 ) 單價在人民幣 元以上的材料，是否經質檢經理簽字 (是 /否 ，如適用 ) 倉儲 采購材料信息是否已正確輸入系統(tǒng) (是/否 ) 倉儲經理是否復核輸入信息 (是 /否 ) 系統(tǒng)是否已更新 (是 /否 ) 被審計單位： ______________________ 項目： ____________________________ 編制： ____________________________ 日期： ____________________________ 索引號： ______SCC3_______________ 財務報表截止日 /期間 ： _____________ 復核： ____________________________ 日期： ____________________________ 20 2. 和 計劃 與 安排生產有關的業(yè)務活動的控制 主要業(yè)務活動 測試內容 測試項目 1 測試項目 2 測試項目 3 測試項目 4 測試項目 5 ?? 計劃和安排生產 測試期間 是否編制月度 生產計劃書 (是 /否 ) 月 度 生產計劃書是否得到適當審批 (是/否 ) 生產通知單 編號 (日期 ) 生產通知單所載內容是否包含 在 月度生產計劃書內 (是 /否 ) 日生產加工指令單 編號 (日期 ) 完工日期 21 3. 與存貨實物流轉有關的業(yè)務活動的控制 主要業(yè)務活動 測試內容 測試項目 1 測試項目 2 測試項目 3 測試項目 4 測試項目 5 ?? 原材料領用 生產通知單編號 (日期 ) 日 生產加工指令單 編號 (日期 ) 原材料領用申請單編號 (日期 ) 原材料領用申請單項目是否與生產加工指令單相符 (是 /否 ) 原材料領用申請單信息是否得到審批(是 /否 ) 原材料出庫單編號 (日期 ) 原材料出庫單是否得到 復核確認 (是 /否 ) 原材料耗用是否與生產記錄 日 報表內容相符 (是 /否 ) 轉賬憑證編號 (日期 ) 轉賬憑證是否得到適當復核 (是 /否 ) 是否正確記入相關明細賬 (是 /否 ) 半成品入庫 半成品驗收單 編號 (日期 ) 半成品入庫單 編號 (日期 ) 半成品入庫單是否與驗收單 內容相符(是 /否 ) 半成品入 庫單是否得到 復核確認 (是 /否 ) 半成品出半成品轉移單 編號 (日期 ) 半成品轉移單是否得到審批 (是 /否 ) 22 主要業(yè)務活動 測試內容 測試項目 1 測試項目 2 測試項目 3 測試項目 4 測試項目 5 ?? 庫 半成品出庫單 編號 (日期 ) 半成品 出庫單是否得到 復核確認 (是 /否 ) 半成品 耗用是否與生產記錄 日 報表內容相符 (是 /否 ) 產成品入庫 產 成 品 驗收單 編號 (日期 ) 產 成 品 入庫單 編號 (日期 ) 產 成 品 入庫單 是否得到 復核確認 (是 /否 ) 產成品出庫 出運通知單編號 (日期 ) 產成品出庫單編號 (日期 ) 產成品出庫單、銷售訂單、出運通知單、送貨單內容 相符 (是 /否 ) 送貨單編號 (日期 ) 送貨單是否經適當簽字 (是 /否 ) 23 4. 與生產成本歸集與分配有關的業(yè)務活動的控制 主要業(yè)務活動 測試內容 測試項目 1 測試項目 2 測試項目 3 測試項目 4 測試項目 5 ?? 生產成本歸集 測試 期間 生產成本計算表中材料成本是否與當月出庫量一致 (是 /否 ) 生產成本結轉憑證編號 轉 賬 憑證是否經適當審核 (是 /否 ) 是否正確計入相關明細賬 銷售成本結轉 測試期間 銷售成本結 轉憑證編號 銷售數量是否與系統(tǒng)內數據一致 轉賬憑證是否經適當審核 (是 /否 ) 注： 1． 對與 生產成本在 完工產品和在產品之間的分配，以及完工產品成本在不同產品類別之間的分配 相關的控制活動的 控制 測試，我們利用計算機專家的工作，相關工作底稿見信息系統(tǒng)審計部分 （信息系統(tǒng)審計工作底稿略） 。 2．對 人工費用、制造費用 的歸集，分別見相關業(yè)務循環(huán)底稿。