3-1-6控制測試——固定資產(chǎn)循環(huán)-資料下載頁
2025-08-12 18:16本頁面
【導(dǎo)讀】未得到執(zhí)行；控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門?？?，將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。資產(chǎn)使用部門填寫請購單，經(jīng)部門經(jīng)理×附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進(jìn)行審批，如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知。采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?amp;#215;××復(fù)核。
【正文】 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引 號 已 充分 保障固定資產(chǎn) 的安全 對主要固定資產(chǎn)已進(jìn)行了商業(yè)保險。 抽取 固定資產(chǎn) 保險單 盤點表 ,檢查 是否 已辦 理 商業(yè)保險 。 不定期 GZC3 已 記 錄的固定資產(chǎn)處置 及轉(zhuǎn)移均為 實際 發(fā)生 的 以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實物管理。 每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，由設(shè)備管理員編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽取 固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理 。 每季執(zhí)行一次 GZC3 固定資產(chǎn)處置 及轉(zhuǎn)移均已記錄 對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理 審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員 根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。 內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定 資產(chǎn)記賬員 進(jìn)行抽取 固定資產(chǎn) 報廢單 ,檢查 報廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理 。 不定期 GZC3 19 控制目標(biāo) (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引 號 賬務(wù)處理。 固定資 產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄 對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理 審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員 根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。 內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn) 內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員 進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽取 固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單 。檢查調(diào)入、調(diào)出已進(jìn)行適當(dāng)處理。 不定期 GZC3 固定資 處置 產(chǎn) 均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 每月末，固定資產(chǎn)記賬員 編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?復(fù)核。 抽取 固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告檢查 是否 經(jīng)復(fù)核 。 每月執(zhí)行一次 GZC3 20 固定資產(chǎn) 循環(huán)： 控制測試 過程 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZC3 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 1. 與固定資產(chǎn)投資預(yù)算與審批有關(guān)的 控制 (注：該項控制活動發(fā)生的頻率通常為一年一次，如果在穿行測試中已進(jìn)行檢查，可不再對該控制活動執(zhí)行控制有效性執(zhí)行測試。 ) 2. 與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的 控制 主要業(yè)務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試項目 1 測試項目 2 測試項目 3 測試項目 4 測試項目 5 ?? 采購 請購單編號 (日期 ) 請購內(nèi)容 請購單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?(是 /否 ) 請購單后是否附經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算 (是 /否 ) 采購訂單編號 (日期 ) 采購合同 經(jīng)適當(dāng)審批和簽署 (是 /否 ) 序號 選擇的預(yù)算 編制期間 資產(chǎn)使用部門是否編制預(yù)算并經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn) (是 /否 ) 預(yù)算經(jīng)理 是否復(fù)核固定資產(chǎn)預(yù)算 (是 /否 ) 是否經(jīng)過 投資可行性論證 并形成論證報告 (是 /否 ) 投資預(yù)算經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn) (是 /否 ) 21 記錄固定資產(chǎn) 供應(yīng)商 名稱 驗收單編號 供應(yīng)商發(fā)票 所載內(nèi)容 與采購訂單和驗收單 內(nèi)容 是否相符 (是 /否 ) 發(fā)票上是否蓋“相符”章 (是 /否 ) 記賬 憑證編號 (日期 ) 正確 記 入固定資產(chǎn)借 方 (是 /否 ) 3. 與 比較采購信息報告與相關(guān)文件（請購單）是否相符 有關(guān) 的控制 4. 與固定資產(chǎn)及累計折舊變動 有關(guān)的控制 序號 選擇的采購信息報告期間 應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購 信息 報告 (是 /否 ) 采購訂單是否連續(xù)編號 (是 /否 ) 序號 選擇的期間 固定資產(chǎn) 記賬員是否 編制月度報告固定資產(chǎn)增、減變動情況 報告 (是 /否 ) 會計主管是否復(fù)核月度報告固定 資產(chǎn)增、減變動情況 報告 (是 /否 ) 1 2 ?? 22 5. 與固定資產(chǎn)折舊的會計估計、減值有關(guān)的控制 主要業(yè)務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試項目 1 測試項目 2 ?? 固定資產(chǎn)折舊、減值 董事會制訂與固定資產(chǎn)折舊 \減值有關(guān)的政策 年末會計主管會同其他部門檢查固定資產(chǎn)使用壽命及減值情況 (是 /否 ) 技術(shù)部門編寫固定資產(chǎn)價值分析報告 (是 /否 ) 如較原先估計數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議 (是 /否 ) 如發(fā)生減值跡象會計主管進(jìn)行減值測試并編寫調(diào) 整建議(是 /否 ) 財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估計變更建議或減值調(diào)整建議 (是 /否 ) 董事會審核會計估計變更建議或固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議(是 /否 ) 會計估計變更和資產(chǎn)減值損失已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報 (是 /否 ) 記賬憑證編號 (注：該項控制活動發(fā)生的頻率 通常 為一年一次， 如果 在穿行測試中已進(jìn)行檢查，可不再對該控制活動執(zhí)行控制有效性執(zhí)行測試。 ) 6. 與固定資產(chǎn)盤點有關(guān)的控制 主要業(yè)務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試項目 1 測試項目 2 ?? 固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移 測試 期 間 資產(chǎn)使用部門已進(jìn)行 固定資產(chǎn)盤點 (是 /否 ) 財務(wù)部門已進(jìn)行 固定資產(chǎn) 復(fù) 盤 (是 /否 ) 23 對盤點差異已進(jìn)行適當(dāng)處理 (是 /否 ) 記賬憑證編號 7. 其他與固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移有關(guān)的控制活動 主要業(yè)務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試項目 1 測試項目 2 ?? 主要固定資產(chǎn)已辦理商業(yè)保險 (是 /否 ) 商業(yè)保險單編號 固定資產(chǎn) 報廢單編號 固定資產(chǎn) 報廢經(jīng)適當(dāng)審批 (是 /否 ) 固定資產(chǎn) 報廢業(yè)經(jīng) 進(jìn)行恰當(dāng)會計處理和列報 (是 /否 ) 記賬憑證編號 內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)已編制 內(nèi)部調(diào)撥單 并經(jīng)進(jìn)行恰當(dāng)會計處理 (是 /否 ) 記賬憑證編號
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