3-1-6控制測試——固定資產(chǎn)循環(huán)-wenkub
2022-09-01 18:16:32 本頁面
【正文】 獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。 是 是 是 支持 已 充分 保障固定資產(chǎn) 的安全 對主要固定資產(chǎn)已進行了商業(yè)保險。 折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成， 固定資產(chǎn)記賬員在每月 編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動 也 會作出分析。 根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。 折舊費用、資產(chǎn)減值損失均進行記錄 S 公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。技術(shù)部門是 是 是 支持 7 控制目標(biāo) (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (GZL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (GZL4) 控制活動是否有效運行(是 /否 ) (GZC3) 控制 測試 結(jié)果是否支持實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果 ,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。 每年終了，會計主管會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、 折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。 所有固定資產(chǎn)采購交易已于適當(dāng)期間進行記錄 每月末，應(yīng)付賬款主管 編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。 收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員 將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。 所有采購訂單均已得到處理 采購信息管理員將有關(guān) 信息 輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。 是 是 是 支持 已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確 每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。 是 是 是 支持 只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購合同才能執(zhí)行 資產(chǎn)使用 部門填寫請購單（一式三聯(lián)） ，經(jīng)部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理審批。 2. 如果注冊會計師 不 擬 對 與 某些控制目標(biāo)相關(guān)的控 制活動 實施控制 測試，則應(yīng)行執(zhí)行實質(zhì)性程序， 對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 進行測試 ，以 獲 取足夠的 保證程度。 測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿： ： 控制測試匯總表 ： 控制測試程序 ： 控制測試過程 編制 說明： 本 審計 工作底稿 用以 記錄 下列 內(nèi)容 ： (1) GZC1：匯總 對 本循環(huán) 內(nèi)部控制運行有效性進行 測試的主要內(nèi)容和 結(jié)論； (2) GZC2：記錄 控制 測試程序； (3) GZC3：記錄 控制 測試過程 。 1 固定資產(chǎn)循環(huán) ： 控制 測試 測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括： 1. 針對了解的被審計單位 固定資產(chǎn) 循環(huán)的控制活動，確 定擬進行 測試的 控制活動 。 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZC 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 2 固定資產(chǎn)循環(huán) ： 控制 測試 匯總 表 1. 了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 [注： 根據(jù)了解 本循環(huán)控制 的 設(shè)計 并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計合理， 并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計合理 ，未 得到執(zhí)行 ； (3) 控制 設(shè)計無效或缺乏必要的控制 。 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZC1 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 3 控制目標(biāo) (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (GZL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (GZL4) 控制活動是否有效運行(是 /否 ) (GZC3) 控制 測試 結(jié)果是否支持實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的 固定資產(chǎn) 投 資預(yù)算才能執(zhí)行 S 公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。 總經(jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。附同經(jīng)批準(zhǔn)的 固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息是 是 是 支持 4 控制目標(biāo) (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (GZL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (GZL4) 控制活動是否有效運行(是 /否 ) (GZC3) 控制 測試 結(jié)果是否支持實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 報告上簽字 。每月，采購信息管理員核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果 是 是 是 支持 已 記 錄的 固定資產(chǎn) 均確為 公司購 置的資產(chǎn) 每月末，固定資產(chǎn)記賬員 編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴? 復(fù)核。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員 在發(fā)票上加蓋“相符”印 戳 并將有關(guān)信息輸入 Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如有差異，應(yīng)付賬款主管 將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管 將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并 交至?xí)嬛鞴? 復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理 批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)調(diào)整。技
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