【文章內(nèi)容簡介】 4) 控制活動是否有效運行(是 /否 ) (GZC3) 控制 測試 結果是否支持實施風險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務處理。 內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員 進行賬務處理。 固定資 產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準確記錄 對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理 審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員 根據(jù)經(jīng)適當批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務處理。 內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單， 交固定資產(chǎn)記賬員 進行賬務處理。 是 是 是 支持 固定資 處置產(chǎn) 均已于適當期間進行記錄 每月末，固定資產(chǎn)記賬員 編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至會計主管 復核。 是 是 是 支持 10 審計方案 (1) 對未進行測試的控制目標的匯總 根據(jù)計劃 實施 的控制測試 ，我們未對下列控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。 業(yè)務循環(huán) 主要業(yè)務活動 控制目標 相關交易和賬戶余額及 其認定 原因 (2) 對未達到控制目標的主要業(yè)務活動 的匯總 根據(jù) 控制 測試的結果，我們確定下列控制運行無效， 在審計過程中 不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序 獲 取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 。 業(yè)務循環(huán) 主要業(yè)務活動 控制目標 相關交易和賬戶余額及其認定 原因 （ 3）對相關交易和賬戶余額及其認定的審計方案 編制說明： 本 審計 工作底稿 提供的 審計方案 示 例 ，系以 S公司財務報表層次不存在重大錯報風險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時 ，注冊會計師應運用 職業(yè)判斷，結合被審計單位 的實際情況 進行適當修改， 不可一概照搬。 根據(jù) 控制 測試的結果 ， 制定 下 列 審計方案： 受影響的交易、 賬戶余額 完整性 （ 控制 測試結果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 發(fā)生 /存在（ 控制 測試結果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 準確性 /計價和分攤 （ 控制 測試結果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 截止 （ 控制 測試結果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 權利 和 義務 （ 控制 測試結果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 分類 （ 控制 測試結果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 列報 （ 控制 測試結果 /需要從實質(zhì)性程序中 獲取 的保證 程度 ） 固定資產(chǎn) 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 累計折舊 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 固定資產(chǎn)清理 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 資產(chǎn)減值損失 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 11 是否 需要就已識別出的內(nèi)部控制設計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷 ,與 適當層次的管 理層 或治 理層 進行 溝通？ 12 固定資產(chǎn)循環(huán) ： 控制測試 程序 編制說明 ： 1. 本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系 針對 GZL2 中的示例設計 ， 并非是對所 有可能情況的全面列示 。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位 的實際情況 設計和執(zhí)行 控制 測試。 2. 控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)。 3. 本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關程序的工作底稿的索引 。 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZC2 財務報表截止日 /期間 ： 復核： 日期： 13 1. 控制 測試 —— 固定 資產(chǎn)投資預算 管理 與審批 (1)詢問程序 通過實施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項 : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務 或 資產(chǎn) 使用 部門的 人 員 在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。 (2)其他測試程序 控制目標 (GZL3) 被審計單位的控制活動 (GZL3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引 號 只有經(jīng)管理層核準的 固定資產(chǎn) 投資預算才能執(zhí)行 S 公司建立了固定資產(chǎn)投資的預算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復核并簽字后上報至公司預算管理部門。 預算管理部門應對各 部門 上報的預算方案進行審查、匯總， 將意見及時反饋編制預算的 部門。預算經(jīng)理復核匯總后的固定資產(chǎn)購置預算，并上報至總經(jīng)理審批。 總經(jīng)理負責召集技術和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預算由總經(jīng)理批準，超過元的固定資產(chǎn)投資預算應由董事會批準。 經(jīng)批準后的固定資產(chǎn)投資預算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。 選取 固定資產(chǎn)投資預算 和 投資 可行性 項目論證報告。 檢查 是否編制 預算并進行論證，以及是否經(jīng)適當層次 審批 。 每 年執(zhí)行一次 GZC3 14 2. 控制 測試 —— 購置 (1)詢問程序 通過實施 詢問 程序， 被審計單位 已 確定下列事項 : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務 或 資產(chǎn)使用 部門的 人 員 在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動 發(fā)生變化 。 (2)其他測試程序 控制目標 (GZL3) 被審計單位的控制