【正文】 1 固定資產(chǎn)循環(huán) ： 控制 測(cè)試 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括： 1. 針對(duì)了解的被審計(jì)單位 固定資產(chǎn) 循環(huán)的控制活動(dòng)，確 定擬進(jìn)行 測(cè)試的 控制活動(dòng) 。 2. 測(cè)試控制 運(yùn)行的有效性 ，并 記錄 測(cè)試過(guò)程和結(jié) 論 。 3. 根據(jù) 測(cè)試結(jié)論， 確定 對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿： ： 控制測(cè)試匯總表 ： 控制測(cè)試程序 ： 控制測(cè)試過(guò)程 編制 說(shuō)明： 本 審計(jì) 工作底稿 用以 記錄 下列 內(nèi)容 ： (1) GZC1：匯總 對(duì) 本循環(huán) 內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行 測(cè)試的主要內(nèi)容和 結(jié)論； (2) GZC2：記錄 控制 測(cè)試程序； (3) GZC3：記錄 控制 測(cè)試過(guò)程 。 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZC 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 2 固定資產(chǎn)循環(huán) ： 控制 測(cè)試 匯總 表 1. 了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 [注： 根據(jù)了解 本循環(huán)控制 的 設(shè)計(jì) 并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計(jì)合理， 并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計(jì)合理 ，未 得到執(zhí)行 ； (3) 控制 設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制 。 ] 2．控制測(cè)試 結(jié)論 編制 說(shuō)明： 1. 本審計(jì)工作底稿 記錄 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 測(cè)試的 控制活動(dòng) 及結(jié)論 。 其中， “控制 活動(dòng)是否有效 運(yùn)行 ”一 欄 ， 應(yīng)根據(jù) GZC3 表中的測(cè)試結(jié) 論 填寫(xiě) ； “從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度 ”一欄，應(yīng)根據(jù) 了解和測(cè)試內(nèi)部 控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫(xiě)； “控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù) GZL4 表中的結(jié)論填寫(xiě)； 其余欄目的信息取自 固定資產(chǎn) 循環(huán) 審計(jì) 工作底稿 GZL3 中所記錄的內(nèi)容 。 2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不 擬 對(duì) 與 某些控制目標(biāo)相關(guān)的控 制活動(dòng) 實(shí)施控制 測(cè)試，則應(yīng)行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序， 對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定 進(jìn)行測(cè)試 ，以 獲 取足夠的 保證程度。 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： GZC1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 3 控制目標(biāo) (GZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (GZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (GZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (GZL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (GZC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的 固定資產(chǎn) 投 資預(yù)算才能執(zhí)行 S 公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)編制部門(mén)固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門(mén)。 預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)對(duì)各 部門(mén) 上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總， 將意見(jiàn)及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門(mén)。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理審批。 總經(jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。金額在人民幣元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過(guò)元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn) 后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門(mén)。 是 是 是 支持 只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行 資產(chǎn)使用 部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)） ，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的 固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。 S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。 是 是 是 支持 已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確 每月，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息是 是 是 支持 4 控制目標(biāo) (GZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (GZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (GZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (GZL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (GZC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù) (支持 /不支持 ) 報(bào)告上簽字 。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。 所有采購(gòu)訂單均已得到處理 采購(gòu)信息管理員將有關(guān) 信息 輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購(gòu)信息管理員核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。 每月，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在 采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果 是 是 是 支持 已 記 錄的 固定資產(chǎn) 均確為 公司購(gòu) 置的資產(chǎn) 每月末，固定資產(chǎn)記賬員 編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管 復(fù)核。 是 是 是 支持 固定資產(chǎn)采購(gòu)交易均確已記錄 每季末，資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由設(shè)備管理員編寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，如有差異經(jīng)董事會(huì)審批 后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 支持 已記錄的 固 資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出 是 是 是 支持 5 控制目標(biāo) (GZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (GZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (GZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (GZL4) 控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (GZC3) 控制 測(cè)試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲