固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試導(dǎo)引-wenkub
2023-04-09 12:29:47 本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（GZL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理審批。 2．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶(hù)余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：1．GZC 1：控制測(cè)試匯總表2．GZC – 2：控制測(cè)試程序3．GZC – 3：控制測(cè)試過(guò)程編制說(shuō)明： 本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：（1）GZC 1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）GZC 2：記錄控制測(cè)試程序；（3）GZC 3：記錄控制測(cè)試過(guò)程。29 / 29（六）固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試導(dǎo)引表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GZC 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1．針對(duì)了解的被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試匯總表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GZC1 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1．了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（GZL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。連同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。每月，采購(gòu)信息管理員核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。所有固定資產(chǎn)采購(gòu)交易已記錄于適當(dāng)期間每月末，應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。每年終了,會(huì)計(jì)主管會(huì)同技術(shù)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén),對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。技術(shù)部門(mén)根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫(xiě)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（GZL3）控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持）折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均已記錄S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資 產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析。是是是支持已充分保障固定資產(chǎn)的安全對(duì)主要固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險(xiǎn)。固定資產(chǎn)記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門(mén)共同填寫(xiě)固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶(hù)余額及其認(rèn)定原因 （3）對(duì)相關(guān)交易和賬戶(hù)余額的審計(jì)方案編制說(shuō)明： 本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系以S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶(hù)余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴(lài)與交易和賬戶(hù)余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。 2．控制測(cè)試程序包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。（2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動(dòng)（GZL3）控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。總經(jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。檢查是否編制預(yù)算并進(jìn)行論證，以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批。S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署合同。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。所有采購(gòu)訂單均已得到處理采購(gòu)
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