固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試導(dǎo)引-全文預(yù)覽
【正文】 （GZL3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。 3．本審計(jì)工作底稿記錄注冊會計(jì)師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。 根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案：受影響的交易和賬戶余額完整性(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準(zhǔn)確性/計(jì)價和分?jǐn)?控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止（控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(bào)(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)固定資產(chǎn)支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高續(xù)表受影響的交易和賬戶余額完整性(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準(zhǔn)確性/計(jì)價和分?jǐn)?控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止（控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(bào)(控制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)固定資產(chǎn)清理支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高資產(chǎn)減值損失支持/低支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用/高 4．溝通事項(xiàng) 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 控制測試程序被審計(jì)單位： 索引號： GZC2 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1．本審計(jì)工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對GZL2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對所有可能情況的全面列示。是是是支持 3．相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案 （1）對未進(jìn)行測試的控制目標(biāo)的匯總 根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測試，我們未對下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測試。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動（GZL3）控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄對報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理審核，對金額超過人民幣元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會審批。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。每年終了,會計(jì)主管會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。會計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會審批。S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報(bào)告中，對折舊費(fèi)用的變動也會作出分析。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計(jì)主管應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動（GZL3）控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計(jì)政策，規(guī)定固定資 產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動（GZL3）控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員將立即通知采購經(jīng)理和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（GZL3）被審計(jì)單位的控制活動（GZL3）控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）（GZL3）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）（GZL4）控制活動是否有效運(yùn)行（是/否）（GZL3）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（支持/不支持）固定資產(chǎn)采購交易已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及進(jìn)行賬務(wù)處理。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報(bào)告上簽字。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報(bào)告上中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。其中，“控制活動是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZC3表中的測試結(jié)論填寫：“控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)
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