【正文】 抽取核對(duì)記錄，檢查差異是否已得到處理。 每月末，第一 車間 、第二車間 與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)原材料及半成品 /產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如有 差異 ， 倉(cāng)庫(kù)管 理員 編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理 、生產(chǎn)經(jīng)理 簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。 每月 執(zhí)行一次 SCC3 16 控制目標(biāo) (SCL3) 被審計(jì)單位的 控制活動(dòng) (SCL3) 控制測(cè)試 程序 控制執(zhí)行 頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索 引 號(hào) 、財(cái)務(wù)經(jīng)理 、生產(chǎn)經(jīng)理 復(fù)核后調(diào)整入賬。 每 日 執(zhí)行多 次 SCC3 發(fā)出材料均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)， 會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。 (2)其他測(cè)試程序 控制目標(biāo) (SCL3) 被審計(jì)單位的 控制活動(dòng) (SCL3) 控制測(cè)試 程序 控制執(zhí)行 頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索 引 號(hào) 發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記錄 倉(cāng)庫(kù)管理員將 原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y 系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后， Y 系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。 抽取 生產(chǎn)通知單檢查 是否與月度生產(chǎn)計(jì)劃書 中 內(nèi)容一致 。 每月 執(zhí)行一次 SCC3 2．控制測(cè)試 —— 和 計(jì)劃 與 安排生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 (1)詢問程序 通過實(shí)施 詢問 程序， 被審計(jì)單位 已 確定下列事項(xiàng) : 1)本 年 度 未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2)財(cái)務(wù) 或 生產(chǎn) 部門的 人 員 在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù) ； 3)本 年度 未 發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未 得到執(zhí)行 ； 4)本年度 未發(fā)現(xiàn) 下 列 控制活動(dòng) 發(fā)生變化 。 倉(cāng)庫(kù)管理員 編寫存貨 盤點(diǎn)明細(xì)表， 發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理 ， 經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理 、財(cái)務(wù)經(jīng)理 、生產(chǎn)經(jīng)理 復(fù)核后調(diào)整入賬。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 14 控制目標(biāo) (SCL3) 被審計(jì)單位的 控制活動(dòng) (SCL3) 控制測(cè)試 程序 控制執(zhí)行 頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索 引 號(hào) 經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 已驗(yàn)收材料 均已記錄 驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。 每日 執(zhí)行多次 SCC3 已驗(yàn)收材料均確已準(zhǔn)確記錄 倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y 系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。對(duì)于單價(jià)在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗(yàn)收簽字。 (2)其他測(cè)試程序 控制目標(biāo) (SCL3) 被審計(jì)單位的 控制活動(dòng) (SCL3) 控制測(cè)試 程序 控制執(zhí)行 頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索 引 號(hào) 已驗(yàn)收材料均確附有有效采購(gòu)訂 單 質(zhì)量檢驗(yàn)員比較所收材料與采購(gòu)訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí)。 3. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引 。 2. 控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。 根據(jù) 控制 測(cè)試 的結(jié)果，制定下列 審計(jì)方案： 受影響的 交易和 賬 戶余額 完整性 （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的發(fā)生 /存在（ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的保準(zhǔn)確性 /計(jì)價(jià)和分?jǐn)? （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序截止 （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序權(quán)利 和 義務(wù) （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 獲取 的分類 （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí) 質(zhì)性程序中列報(bào) （ 控制 測(cè)試結(jié)果 /需要從實(shí)質(zhì)性程序中 11 保證 程度 ） 證 程度 ） 中 獲取 的保證 程度 ） 中 獲取 的保證 程度 ） 保證 程度 ） 獲取 的保證 程度 ） 獲取 的保證 程度 ） 存貨 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 不適用 /高 不適用 /高 不適用 /高 不適用 /高 不支持 /高 4．溝通事項(xiàng) 是否 需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷 ,與 適當(dāng)層次的 管 理層 或治 理層 進(jìn)行 溝通？ 12 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)： 控制測(cè)試程序 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系 針對(duì) SCL2 中的示例設(shè)計(jì) ， 并非是對(duì)所有可能情況的全面列示 。 ) (3) 對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定的審計(jì)方案 編制說明： 本 審計(jì) 工作底稿 提供的 審計(jì)方案 示 例 ，系以 S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及 其認(rèn)定 原因 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 適當(dāng)保管存貨 存貨：存在、權(quán)利和義務(wù) 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 存貨價(jià)值調(diào)整已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存在、完整性 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 存貨價(jià)值調(diào)整是真實(shí)發(fā)生的 存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備：存在 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ) 存貨管理 存貨價(jià)值調(diào)整均已記錄 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：完整性 在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試 (2) 對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總 根據(jù) 控制 測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效， 在審計(jì)過程中 不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 獲 取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 存貨價(jià)值調(diào)整均已記錄 如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨， 倉(cāng)庫(kù)管理員 編制 不良存貨明細(xì)表，經(jīng) 倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理 /銷售經(jīng)理 ，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 由 會(huì)計(jì)主管 編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。 存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。