【正文】 知信息，通知運輸部門發(fā)運。已發(fā)運所有產(chǎn)成品發(fā)出均為附有有效銷售訂單真實的存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生存貨：存在主營業(yè)務(wù)成本：發(fā)生貨物發(fā)運之前應(yīng)由獨立人員核對銷售訂單和發(fā)運貨物出庫單均事先連續(xù)編號并已記錄入賬。產(chǎn)成品發(fā)運均已準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性。倉庫管理員填寫預(yù)先連續(xù)編號的出庫單。倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認(rèn)后，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與采購訂單編號核對。是完工產(chǎn)成產(chǎn)成品均入庫已被準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：截止、準(zhǔn)確性、分類驗收單均預(yù)事先連續(xù)編號并已記錄入賬。生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。管理層復(fù)核生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。生產(chǎn)成本及其支持性文件一致，如有差異應(yīng)調(diào)節(jié)。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。管理層復(fù)核實際成本的發(fā)生。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。是已確認(rèn)記錄的生產(chǎn)成本均為真實發(fā)生且與實際發(fā)生成本一致的直接、間接費用一致存貨：存在、計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：發(fā)生、準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與及其支持性文件一致，如有差異應(yīng)調(diào)節(jié)。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點，會計部門財務(wù)部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員將原材料領(lǐng)用申請單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。是計劃與安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)存貨：發(fā)生生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進(jìn)行盤點，財務(wù)部門會計部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。根據(jù)驗收單，倉庫管理員負(fù)責(zé)將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬。是所有已驗收材料均已記錄存貨：完整性主營業(yè)務(wù)成本：完整性驗收單均預(yù)事先連續(xù)編號并已記錄。是已驗收材料均確已準(zhǔn)確記錄存貨：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)成本：準(zhǔn)確性、分類管理層定期復(fù)核記錄以確保記錄的的正確性。驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單，作為檢驗商品材料的依據(jù)。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）材料驗收與倉儲材料驗收與倉儲已驗收材料均確附有有效采購訂單存貨：存在驗收單與采購訂單應(yīng)進(jìn)行核對。6. 如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。5. 一項控制活動可能可以達(dá)到多個控制目標(biāo)。4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該控制目標(biāo)實現(xiàn)的其中一項關(guān)鍵控制活動。3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。2. 本審計工作底稿用以記錄生產(chǎn)與倉儲循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例：【】生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖圖例 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標(biāo)及控制活動被審計單位：_____________________ 項目：___________________________編制：___________________________ 日期：___________________________ 索引號：______SCLSSCL3_______________所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間：____________________復(fù)核：______________________________日期：______________________________編制說明：1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 SCLSSCL2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動的全面列示。存貨價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報董事會審批。在盤點時，盤點人員也需關(guān)注是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。倉庫管理員編寫存貨盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。對于虧損訂單，總經(jīng)理將視虧損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理調(diào)查。7) 產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。] 6) 生產(chǎn)成本的分配Y系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自動將?dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表（人工費用分配表、制造費用分配表）。人工成本[注：人工成本歸集環(huán)節(jié)控制活動記錄于工薪與人事循環(huán)的審計工作底稿(GXL)。 每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財務(wù)會計部門進(jìn)行調(diào)整。Y系統(tǒng)自動生成對原材料、半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)記錄日報表，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審核確認(rèn)后，這些數(shù)據(jù)將會自動匯總在生產(chǎn)產(chǎn)量跟蹤數(shù)據(jù)庫中。完成成品出庫工作后，倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運通知單編號核對。經(jīng)檢查無誤后，手工填制送貨單（一式六聯(lián)），一聯(lián)留存，其他五聯(lián)分別傳遞至單證部、財務(wù)部、倉庫、門衛(wèi)、碼頭貨運公司。倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng)，Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細(xì)臺賬并與出運通知單編號核對。 運輸倉儲經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息，通知運輸部門安排組織發(fā)運。出運通知該表單的編號在業(yè)務(wù)員輸入銷售訂單編號后自動生成。報關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后。此時系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“已完工”。倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單（一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證）。 倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的填制半成品轉(zhuǎn)移單核發(fā)出庫，填制預(yù)先編號的半成品出庫單，并將半成品出庫單編號、出庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新半成品明細(xì)臺賬。倉庫管理員還需將半成品入庫單編號、入庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新半成品明細(xì)臺賬。 第一車間生產(chǎn)過程結(jié)束后，質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)的半成品驗收單，生產(chǎn)小組將半成品送交倉庫。該原材料出庫單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證。 第一車間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請單，并經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，該生產(chǎn)通知單一式五聯(lián)，分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放、第一/第二生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、會計部門財務(wù)部門組織成本計算，以及生產(chǎn)計劃部門按編號歸檔管理。 如某種原材料庫存不足，倉庫管理員編制待購材料明細(xì)表， 經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核后，及時通知生產(chǎn)部門及采購部門原材料的庫存情況。根據(jù)驗收單，倉儲部門清點商品數(shù)量，對已驗收商品的進(jìn)行保管，倉儲區(qū)相對獨立，限制無關(guān)人員接近。驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預(yù)先編號的驗收單，作為檢驗商品材料的依據(jù)。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理生產(chǎn)采購與倉儲付款業(yè)務(wù)的全過程。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1) 不相容職務(wù)相分離。 S公司使用Y系統(tǒng)中的生產(chǎn)子模塊維護(hù)生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量記錄，自動記錄原生產(chǎn)材料耗用及流轉(zhuǎn)的情況，以及自制半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)狀態(tài)，并生成生產(chǎn)日志；同時，Y系統(tǒng)還對生產(chǎn)成本中各項組成部分進(jìn)行歸集和分?jǐn)偅ㄆ渲校褐苯硬牧习窗从唵翁栍枰詺w集，不計算半成品成本；直接人工費用和制造費用按各訂單的材料耗用量在不同訂單之間分配），生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。存貨按取得時的實際成本計價，包括采購成本、加工成本和其他使存貨達(dá)到目前場所和使用狀態(tài)所發(fā)生的支出。其生產(chǎn)由兩個生產(chǎn)車間完成：(1) 第一車間對原材料進(jìn)行焊接和裝配，形成半成品；(2) 第二車間對半成品進(jìn)行調(diào)試和包裝，最終形成產(chǎn)成品。S公司的存貨為原材料、自制半成品和產(chǎn)成品。 S