【正文】 經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后， Y 系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。 根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單。 核后調(diào)整入賬。 是 已驗收材料均已 于適當期間進行記錄 存貨： 存在 、完整性 主營業(yè)務成本：截止 定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨， 如有 差異應 及時調(diào)查和處倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點， 財務部門 對盤點結果進行復盤。 驗收無誤后，質(zhì)量檢驗員簽發(fā)預先編號的驗收單。 倉庫管理員負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y 系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。 對于單價在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗收簽字。 質(zhì)量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。 7. 如果注冊會計師擬 以前審計獲取的 有關本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應當通過實施詢問并結合觀察或 者檢查程序，獲取該等控制是否已 發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證 程 度。 本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關控制目標，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務中為實現(xiàn)相關控制目標常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“受影響的相關交易和賬戶余 額及其認定”一欄，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位 的實際情況 選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。只有經(jīng)董事會批準后方可進行賬務處理。 如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨， 倉庫管理員 編制 不良存貨明細表，經(jīng) 倉儲經(jīng)理復核后，交采購經(jīng)理 /銷售經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管編制存貨價值調(diào)整建議。 2) 存貨跌價準備 Y 系統(tǒng) 物流 子 系統(tǒng)設有存貨 貨 齡分 析功能，對 貨 齡 超過一年 的存貨，會進行提示。 (4) 存貨管理 1) 盤點制度 倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點， 財務 部門對盤點結果進行復盤。 8) 成本 分析 每月末，生產(chǎn)成本記賬員和應收賬款記賬員共同編制本 月生產(chǎn)成本及毛利分析報告， 列示每筆訂單的 毛利率，對毛利率低于 20%的訂單分別從銷售價格、單位成本等方面進行綜 合分析，經(jīng)財務經(jīng)理 復核后，分別提交生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理和總經(jīng)理審閱。生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結轉憑證，經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務處理。 ] 制造費用 [注：制造費用歸集環(huán)節(jié)控制活動記錄于采購與付款循環(huán)的審計工作底稿 (CGL)。 5) 生產(chǎn)成本歸集 材料 生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與 Y 系統(tǒng) 自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。生產(chǎn)計劃經(jīng)理會同生產(chǎn)經(jīng)理每周根據(jù)生產(chǎn)預算編制產(chǎn)量分析報告。 4) 生產(chǎn)管理 生產(chǎn)經(jīng)理根據(jù)生產(chǎn)計劃和日生產(chǎn)工作安排進行產(chǎn) 成品生產(chǎn)監(jiān)督和管理。送貨單應由司機 和倉庫保管員 兩 人簽字，如果超過個集裝箱，倉儲經(jīng)理 也應在送貨單上簽字。 運輸經(jīng)理 在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和 出運通知單 ，確定從倉庫提取的 成 品附 有經(jīng)批準的銷售訂單，并且，所提取 成 品的內(nèi)容與銷售訂單一致。 運輸 經(jīng)理 根據(jù)系統(tǒng)顯示的 出運通知信息， 安排 組織 發(fā)運。 出運通知 單的編號在業(yè)務員 輸入銷售訂單編號后自動生成。 3) 產(chǎn)成品發(fā)運 信息管理員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票 。經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認后，倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入 Y系統(tǒng)， Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。 2) 產(chǎn)成品入庫 生產(chǎn)結束后，質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預先編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。 第二 車間生產(chǎn)小組領用半成品時，需編制半成品轉移單，經(jīng)車間主任批準領用。倉庫管理員檢查半成品驗收單，并清點半成品數(shù)量，填寫一式四聯(lián)的半成品入庫單，其中：一聯(lián)倉庫收料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務部作為記賬憑證。同時，倉庫管理員還需將原材料領用申請單編號 、領用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y 系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后， Y 系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。 倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領用申請單核發(fā)材料，填制預先編號的原材料出庫單。 (3) 生產(chǎn)與發(fā)運 1) 發(fā)出原材料、半成品入庫及領用 生產(chǎn)第一車間接到生產(chǎn)通知單后，由車間主任編制日生產(chǎn)加工指令單，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批。 (2) 計劃與安排生產(chǎn) 生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售預測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計劃書，經(jīng)生產(chǎn)計劃經(jīng)理審批后由總經(jīng)理批準。倉庫管理員負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后， Y 系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。對于單價在人民幣元以上的材料，還需質(zhì)檢經(jīng)理驗收簽字。 倉儲循環(huán)主要業(yè)務活動介紹 (1) 材料驗收與倉儲 采購的材料運達 S 公司后，質(zhì)量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級。主要包括，存貨的保管與清查、存貨的銷售與收款、存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄等職務相分離。 生產(chǎn)與倉儲業(yè)務涉及的主要人員 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了 S 公司生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流程，并已與財務經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理確認下列所述內(nèi)容。 材料 發(fā)出時， 按 加權平均法確定其實際成本 。 S 公司的生產(chǎn)周期一般為三天。其中， 原材料主要為電子元器件、貴金屬及包裝材料，產(chǎn)成品主要為通訊電子設備等。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。 本示例采用文字敘述及流程圖的方 式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用 問卷和核對表 等 方 式 進行記錄。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位 的實際情況 進行適當修改， 不可一概照搬。例如，存貨跌價準備的計提、存貨盤點控制、單據(jù)在不同部門之間的傳遞、處理和審批程序、賬實核對及差異的調(diào)查和處理等。例如，材料領用出庫、產(chǎn)成品的驗收與出庫、 單據(jù)流轉及核對，以及 材料、人工和間接費用的分配與歸集等。例如，生產(chǎn)計劃的審批、生產(chǎn)通知單的簽發(fā)、 單據(jù)流轉及核對等。例如，與采購訂單的核對、簽發(fā)驗收單據(jù)、材料入庫、 單據(jù)流轉及核對 等。例如：被審計單位生產(chǎn)成本的歸集及分配方法、相關文件記錄、公司庫存材料 /商品管理制度制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。 1. 有關職責分工的政策和程序 （注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。 3. 如果 被審計單位 針對不同類 型 的 生產(chǎn)與倉儲業(yè)務分別 采用 不同的 控制流程和控制活 動，例 如 ，被審計單位 對 生產(chǎn)成本歸集與分配實施不同的 控制活動 ，應分別予以 記錄。 記錄 的內(nèi)容包括 但不限于 ： (1)交易如何 生成 ，包括電子數(shù)據(jù)交換 (EDI)和其他電子商務形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部 控制 采用 人工 系統(tǒng) 、自動 化系統(tǒng)或兩種方式同時并存 ； (3) 控制 由被審計單位 人 員 執(zhí)行 、第三方 (例如服務機構 )執(zhí)行 或 兩者 共同執(zhí)行 ，涉及人 員 的姓名 及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要 信息 系統(tǒng)，包括初次安裝信息、 已實施和計劃實施 的重大 修改、開發(fā)與維護 ； (5) 與 其他 信息 系統(tǒng)之間的 鏈接 ，包括以計算機為基礎的應用系統(tǒng)和以人工進行的應用系統(tǒng)之間銜接的時點 ，以及 任何相關的手工調(diào)節(jié)過程 （如編制 調(diào)節(jié)表 ）； (6) 與 處理財務信息 相關 的政策和程序 ； (7) 會計記錄 及 其他支持性信息 ； (8) 使 用的重要檔案和表格 ； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息 )及 用途 ； (10) 輸入交易 信息 并過至 明細賬和 總賬的程序 ； (11) 會計 分錄的 生成 、記錄和處理程序，包括 將 非標準 會計 分錄過至 明細 賬 和 總 賬的程序 。 ] 6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷 ,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？ 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)： 了解 內(nèi)部控制設計 —— 控制流程 被審計單位： ____________________________ 項目： __________________________________ 編制： __________________________________ 日期： __________________________________ 索引號： ______SCL2___________ 財務報表截止日 /期間 ： ___________ 復核： __________________________ 日期： __________________________ 編制說明： 1. 注冊會計師 應 當 采用 文字 敘 述、 問卷、核對表和 流程圖等 方 式，或幾種 方 式相結合 ， 記錄對控制流程的了解。 ） (6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風險，以及對審計計劃的影響。 ） 2. 主要業(yè)務活動 （ 注：注冊會計師通常應在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務活動相關的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務活動的控制進行了解，應在此處說明原因。 2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務循環(huán)。 3. 審計 工作底稿 用以 記錄 下列內(nèi)容 ： (1) SCL1： 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結論； (2)SCL2： 記錄通過詢問、觀察 和 檢查程序了解到的本循環(huán)涉及 的重要 交易的控制流程； (3) SCL3： 記錄與實現(xiàn)控制目標 相 關并 計劃執(zhí) 行 穿行 測試的控制活動； (4) SCL4： 記錄穿行 測試 的 過程 和結論 。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成 下 列審計 工作底稿： 1. SCL1： 了解 內(nèi)部 控制 匯總 表 2. SCL2： 了解 內(nèi)部 控制設計 —— 控制流程 3. SCL3： 評價內(nèi)部 控制設計 —— 控制目標及控制活動 4. SCL4： 確定 控制 是否得到 執(zhí)行 (穿行測試 ) 被審計單位： __________________________