【正文】 有效 （是 /否） 監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回 應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù) 定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告 月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。 是 收款 均 已 于 恰當(dāng) 期間 進(jìn)行記錄 應(yīng)收賬款： 存在、完整性 定期將日記賬中的收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。 是 收款 均 已 記錄 應(yīng)收賬款：完整性 定期將日記賬中的收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ， 會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。 是 準(zhǔn)確 記錄收款 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 管理層復(fù)核收款記錄?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管 復(fù) 核 。 是 21 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 收款 收款是真實(shí) 發(fā)生 的 應(yīng)收賬款： 完整性 、權(quán)利和義務(wù) 管理 層 復(fù)核 收款記錄 。 S 公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后，金額在元以 下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 會(huì)計(jì)主管 應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。 公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估 計(jì)。對(duì)于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。 業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽 字確認(rèn)。 應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 已發(fā)生的銷售退回、折扣 與折讓 均 于 恰 當(dāng)期間進(jìn)行 記錄 應(yīng)收賬款： 存在、完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 截止 用以 記錄 銷售退回、折扣與折讓事項(xiàng)的表單連續(xù)編 號(hào)，順序已被記錄。 月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。對(duì)于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。 否 19 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 記錄應(yīng)收賬款 已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的 應(yīng)收賬款： 完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 完整性 管理層 制定有關(guān) 銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。如所有單 證 核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印 戳 并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。 信息管理員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票 (出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票 )，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由 銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、 出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。如有差異，應(yīng)收賬 款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。 是 已記錄的銷售交易計(jì)價(jià) 準(zhǔn)確 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單 等進(jìn)行核 對(duì)。 船運(yùn)公司在貨船離岸后 , 開出貨運(yùn)提單，通知 S公司貨物離岸時(shí)間。 每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單， 對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。 是 銷售訂單 均 已得到處理 應(yīng)收賬款：完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性 銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄。 每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。 是 16 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 銷售 已記錄的 銷售訂單 的內(nèi)容 準(zhǔn)確 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 由不負(fù)責(zé)輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符 信息管理員 負(fù)責(zé)將 顧客 采購訂單和銷售合同 信息輸入 Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（ 此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) ）。 收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后， 業(yè)務(wù)員 將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng) 銷售經(jīng)理審批 后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。 對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。通常情況下，給予新客戶的 信用額度不超過人民幣元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。 如果是新顧客，銷售經(jīng)理 將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理 審批。 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 14 信賴 以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過 實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已 發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)試該控制活動(dòng)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí) ，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證 程 度。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。 每半年，銷售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。 12 財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致 、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。對(duì)兩年內(nèi)未與 S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客， 通知 業(yè)務(wù)員 并由其 填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。 (5) 維護(hù)顧客檔案 如需對(duì) Y 系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ， 會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 (4) 收款 信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收。 實(shí)際收到稅務(wù)部門的退稅款時(shí)，由會(huì)計(jì)主管將實(shí)際收到的退稅款與退稅申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，無誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。 (3) 記錄稅金 報(bào)關(guān)部單證員負(fù)責(zé)收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財(cái)務(wù)部辦稅員復(fù)核， 辦理出口退稅手續(xù) ， 每月將增值稅納稅申報(bào)表和由稅務(wù)部門蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，無誤后簽字確認(rèn)。 S 公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員 填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理 審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理 審批。 會(huì)計(jì)主管 應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。 4) 計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備和核銷壞賬 11 S 公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。 應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客 索賠 處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。如確屬 S公司的責(zé)任， 應(yīng)收賬款記賬員 在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況 。 ] 2) 銷售退回、折扣與折 讓 S公司 銷售業(yè)務(wù)系 以出口銷售為主， 與顧客簽訂的銷售合同中 規(guī)定 不允許退貨 ，若發(fā)生質(zhì)量 糾紛， 應(yīng) 采取索賠方式 ，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款 。 以下控制 流程記錄 中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷售。 如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù) 出庫 單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。如所有單 證 核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。 信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。 倉儲(chǔ) 經(jīng)理 安排 組織 成品出庫 。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置， 如 輸入 錯(cuò)誤 的銷售訂單編號(hào) ， 則無法生成相 對(duì) 應(yīng)的出運(yùn)通知單。 10 報(bào)關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù) ，辦妥后通知 業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi) 填寫出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。 ] (2) 記錄應(yīng)收賬款 1) 記錄 應(yīng)收賬款 產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后， 系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“已完工”。 開始生產(chǎn)后， 系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動(dòng)更改為“在產(chǎn)”。 業(yè)務(wù)員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理 分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié) 匯方式，由 生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理制訂生產(chǎn)通知單。 每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。 信息管理員 負(fù)責(zé)將 顧客 采購訂單和銷售合 同 信息 輸入 Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（ 此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài) ）。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn) 行業(yè)務(wù)往來，向 S公司發(fā)出采購訂單。通常情況下，給予新顧客的 信用額度不超過人民幣元 ； 若高于該標(biāo)準(zhǔn)， 應(yīng) 經(jīng) 總經(jīng)理 審批 。 職 務(wù) 姓 名 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 會(huì)計(jì)主管 出納員 應(yīng)收賬款記賬員 應(yīng)收賬款主管 辦稅員 信用管理經(jīng)理 銷售經(jīng)理 信息管理員 業(yè)務(wù)員 生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理 生產(chǎn)經(jīng)理 技術(shù)經(jīng)理 單證員 倉儲(chǔ)經(jīng)理 倉庫保管員 ?? ??